Действующая упрощенная система налогообложения для субъектов

малого предпринимательства в Беларуси

В соответствии с законом от 16.10.1996 г. №685 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Беларусь», к малому бизнесу относятся предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, (индивидуальные предприниматели) и юридические лица со среднесписочной численностью работников:

1). до 100 человек в промышленности и на транспорте;

2). до 60 человек в сельском хозяйстве и научно-технической сфере;

3). до 50 человек в строительстве и оптовой торговле;

4). до 30 человек в розничной торговле и бытовом обслуживании населения;

5). до 25 человек в других отраслях непроизводственной сферы (малые предприятия).

В соответствии с декретом президента от 27.01.2003 г. №4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», индивидуальные предприниматели, привлекающие для осуществления предпринимательской деятельности на договорной основе более трех физических лиц, обязаны зарегистрироваться в качестве юридического лица.

Однако, согласно закону от 31.12.1997 г. №121 «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», данную систему имеют право использовать только те индивидуальные предприниматели и малые предприятия, которые имеют среднемесячную численность работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда и в обособленных подразделениях) и ежеквартальную валовую выручку до 5 000 базовых величин (около USD 45 000) (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие вмененному налогообложению).

Упрощенную систему налогообложения не вправе также использовать производители подакцизной продукции, а также организации, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности (например, кредитно-финансовые организации, страховые компании, инвестиционные фонды и некоторые другие).

Объектом обложения при упрощенной системе является валовая выручка. Ставка налога составляет 10%. Документом, удостоверяющим право использования данной системы, является патент, годовая стоимость которого зависит от вида деятельности. Платежи за патент вносятся налогоплательщиками ежемесячно в размере 1/12 его годовой стоимости. Уплата налога с валовой выручки производится ежеквартально по результатам хозяйственной деятельности. Если оплаченная стоимость патента превышает сумму исчисленного налога за соответствующий отчетный период, разница между указанными суммами учитывается при расчете налога за следующий период в пределах календарного года.

Таблица №3. Упрощенная система налогообложения

для субъектов малого предпринимательства в Беларуси

Как видно из таблицы №3, налог с валовой выручки заменяет главным образом подоходный налог с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей), налог на прибыль (для малых предприятий) и некоторые смешанные и косвенные налоги. Другие налоги (включая налоги с фонда заработной платы) уплачиваются в соответствии с общими правилами.