Упрощенная система налогообложения в РБ
План:
Задание №1:
1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства: сущность, условия применения, преимущества и недостатки (по сравнению с общепринятой системой налогообложения).
2. Перечислите налоги, сборы и пошлины, которые уплачивает Ваше предприятие. Приведите примеры их расчетов. Применяются ли налоговые льготы Вашим предприятием?
Задание №2:
Провести расчет налогов, сборов и отчислений, причитающихся к уплате в бюджет и целевые бюджетные фонды за отчетный месяц
Определить удельный вес налогов в валовой выручке. Сделать выводы о величине и структуре налоговой нагрузки предприятия. Исходная информация представлена в таблицах №1 и №2.
Таблица №1
| № | Показатель | Вариант №11 |
| 1 |
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. с НДС | 1 720 |
| 2 |
Доходы по внереализационным операциям за вычетом расходов, облагаемых налогом на прибыль, тыс. руб. | 10 |
| 3 |
Восстановительная стоимость основных средств на начало отчетного периода, тыс. руб. | 10 100 |
| 4 |
Сумма износа основных средств, начисленных на начало отчетного периода, тыс. руб. | 4 900 |
| 5 |
НДС уплаченный по приобретенным производственным ресурсам, тыс. руб. | 46 |
Таблица №2
| № | Показатель | Вариант №11 |
| 1 |
Сырье и материалы, тыс. руб. | 520 |
| 2 |
Топливо и энергия, тыс. руб. | 85 |
| 3 |
Амортизация, тыс. руб. | 25 |
| 4 |
Фонд заработной платы, тыс. руб. | 304 |
| 5 |
Прочие расходы, тыс. руб. | 61 |
| 6 |
Земельный налог, тыс. руб. | 1,5 |
| 7 |
Экологический налог за выбросы от передвижных источников, тыс. руб. | 0,6 |
Использованная литература.
Задание №1:
1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого
предпринимательства: сущность, условия применения, преимущества и
недостатки (по сравнению с общепринятой системой налогообложения).
Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах. Основная причина этого заключается в том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Считается, что экономия на масштабе оказывает дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения позволяют снизить издержки малого бизнеса на уплату налогов и тем самым улучшают экономическую среду и создают стимулы для его развития. Это особенно важно, поскольку малый бизнес является важным сектором экономики. Малые предприятия являются более гибкими и быстрее приспосабливаются к изменению рыночной среды по сравнению с крупными предприятиями. Развитие малого бизнеса позволяет также увеличить уровень занятости в экономике и, как следствие, сократить государственные расходы на выплату пособий по безработице.
Выделяют два основных подхода к налогообложению малого бизнеса. Первый подход заключается в использовании пониженных ставок по отношению к налоговой базе, определяемой в соответствии с общими правилами. Данная мера зачастую дополняется различными инвестиционными льготами и налоговыми каникулами. Второй и более распространенный подход предполагает использование специальных режимов налогообложения. Один из вариантов - введение различных упрощенных способов определения налоговой базы на основе фактических результатов деятельности предприятий (например, налогообложение доходов или валовой выручки). Другой вариант - вмененное налогообложение, предполагающее косвенную оценку потенциального дохода налогоплательщика и введение фиксированного налога, заменяющего один или несколько налогов. Как правило, данный вариант используется для обеспечения гарантированных налоговых поступлений от тех видов деятельности, при осуществлении которых легче всего уклониться от налогообложения.
В Беларуси специальный режим налогообложения для малого бизнеса включает упрощенную систему налогообложения и вмененное налогообложение.
Вмененное налогообложение также относится к упрощенному налогообложению. Однако в Беларуси принято различать упрощенную систему налогообложения, при которой налоговая база определяется на основе фактических результатов деятельности предприятий, и вмененное налогообложение, при котором налог рассчитывается исходя из оценок прибыльности определенного вида деятельности. При этом вмененное налогообложение используется только в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица.
Однако ни один из этих подходов (упрощенная система налогообложения и вмененное налогообложение) не привел к улучшению экономической среды и созданию стимулов для развития малого предпринимательства. Незначительное количество малых предприятий, небольшая доля занятых на этих предприятиях в сравнении с наиболее успешными странами с переходной экономикой, а также неудовлетворительная динамика объема выпуска указывают на относительную невыгодность положения малого бизнеса в белорусской экономике. Конечно, положение субъектов малого предпринимательства определяется не только налоговыми условиями. Но влияние налогообложения является существенным. Все это указывает на необходимость реформы системы налогообложения малого бизнеса в Беларуси.
