прибыль, амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами.

Финансовый план составляется на перспективу (пятилетний), на год (с разбивкой по кварталам) и на более короткий период времени (оперативный).

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоря­жении хозяйствующего субъекта участвует в обороте вместе с его собственными средствами, В процессе образования и расходования ее сумма то уменьшается, то возрастает, однако всегда имеется определенный ее остаток - устойчивые пассивы, что позволяет приравнивать эту задолженность к собственным средствам хозяйствующего субъекта. К устойчивым пассивам относятся преходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих расходов и платежей и др.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ: ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

Расчет финансовых показателей производится на квартал:

- плановая сумма амортизационных отчислений;

- сумма отчислений в ремонтный фонд;

- плановая сумма прибыли;

- сумма необходимого объема прироста оборотных средств;

- сумма прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия.

(При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость и акцизы в финансовом плане не отражаются, т.к. они взимаются до образования прибыли.)

1) расчет плановой суммы амортизационных отчислений.

Данные для расчета:

Всего основных фондов на балансе предприятия имелось на сумму 86 300,0 тыс. руб.

Предполагается, что среднегодовая стоимость введенных в плановом году основных фондов составит 2160,0 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов составит 860,0 тыс. руб.

Расчетная годовая сумма амортизационных отчислений по основным фондам предприятия – 8304,0 тыс. руб.

В составе основных фондов предприятие имеет специализированные металлорежущие станки с металлическим инструментом класса Н, балансовой стоимостью 8171,0 тыс. руб. В первом квартале предприятие планирует приобрести еще один такой же станок стоимость 248,6 тыс. руб. Затраты на транспортировку – 30,0 тыс. руб. Стоимость монтажных работ – 70,0 тыс. руб. В первом квартале предприятие планирует списать один станок класса Н балансовой стоимостью 276,6 тыс. руб. Норма амортизации по данной группе основных фондов 6,7%, поправочный коэффициент 1,3:

2) расчет суммы отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал 2076,0 тыс. руб.

Данные для расчета: норматив отчисления в ремонтный фонд – 2% от среднегодовой стоимости основных фондов: 1/4×87600,0×2%=438,0 тыс. руб.

3) расчет плановой суммы прибыли:

- выручка от реализации продукции на квартал – 37294,0 тыс. руб.;

- НДС (16,67%) – 6216,9 тыс. руб.;

- себестоимость продукции – 24120,0 тыс. руб.;

- прибыль от реализации продукции 6957,1 тыс. руб.;

- объем выручки за минусом НДС – 31077,1 тыс. руб.

4) расчет необходимого прироста оборотных средств в плановом квартале.

Данные для расчета:

Расход сырья и материалов на квартал - 19800,0 тыс. руб.

Норма запаса - 28 дней

Определяем:

Однодневный расход материалов - 220,0 тыс. руб.

А) потребность в оборотных средствах

по производственным запасам 19800×28 = 6160,0 тыс. руб.

90

Выпуск продукции по себестоимости на квартал - 24120,0 тыс. руб.

Норма незавершенного производства - 3 дня

Норма оборотных средств по готовой продукции - 2 дня

Определить:

- однодневный выпуск продукции по себестоимости

24120 : 90 = 268,0 тыс. руб.

Б) потребность в оборотных средствах по

незавершенному производству - 804,0 тыс. руб.

В) потребность в оборотных средствах

по готовой продукции - 536,0 тыс. руб.

Однодневный оборот товаров по

покупным ценам - 41,0 тыс. руб.

Норма запасов товаров - 2 дня

Определяем:

Г) потребность в оборотных средствах по

запасам товаров - 82,0 тыс. руб.

Однодневный товарооборот - 50,0 тыс. руб.

Норма запаса денежных средств - 1 день

Д) потребность в денежных средствах 50,0 тыс. руб.

Кроме того, для рассматриваемого субъекта хозяйствования потребность в прочих оборотных средствах следующая:

МБП – 2400 тыс. руб., тара – 16 тыс. руб., расходы будущих периодов – 20,0 тыс. руб.

Определяем:

- общую потребность (или общий норматив по ним) в оборотных средствах на конец планового квартала - 10068,0 тыс. руб.

- необходимый прирост оборотных средств (если их величина на начало планового квартала равнялась 7662 тыс. руб.)

(10068,0-7662,0)= 2406,0 тыс. руб.