Учет финансовых вложенийРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет финансовых вложений
ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.
Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.
Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.
3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.
При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».
В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.
По государственным ценным бумагам предприятие ОАО «Мясомолторг» может разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.
Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.
Список литературы.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ
2. Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ – М.: Проспект, 1998
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н
6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2
7. Н.А. Наумова, И.П. Василевич, Л.В. Нуридинова, « Основы бухгалтерского учета», М., 1998г.
8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги
1998г.
9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.
10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.
11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.
Приложение 1
Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений
| № п/п | операции | корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | |||
| 1 | переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене | 58 | - | |
| на согласованную стоимость | ||||
| на остаточную стоимость | - | 01 | ||
| на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше) | - | 91 | ||
| 2 | списана амортизация по переданным ОС | 02 | 01 | |
| 3 | начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал | 91 | 76 | |
| 4 | списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации | 91 | 99 | |
| прибыль | ||||
| убыток | 99 | 91 | ||
| 5 | начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС) | 76 | 91 | |
| 51 | 76 | |||
| 6 | приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости | 58 | 76 | |
| 76 | 51 | |||
| 7 | начислен доход на облигации по окончанию года | 76 | 91 | |
| 8 | списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью | 91 | 58 | |
| 9 | приобретены облигации по цене ниже номинальной | 58 | 76 | |
| 76 | 51 | |||
| 10 | начислен годовой доход по облигациям | 76 | 91 | |
| 11 | начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами | 58 | 91 | |
| 12 | приобретены активы в иностранной валюте | 58 | 76 | |
| 76 | 52 | |||
| 13 | начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте | 76 | 91 | |
| 14 | поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте | 52 | 76 | |
| 15 | отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления | 76 | 91 | |
| 16 | реализованы акции по продажной цене | 76 | 91 | |
| 17 | списана балансовая стоимость | 91 | 58 | |
| 18 | отражены расходы по продаже акций | 91 | 51, 76 | |
| 19 | списан финансовый результат от продажи акций: | 91 | 99 | |
| прибыль | ||||
| убыток | 99 | 91 | ||
| 20 | предоставлены займы другим организациям | 58 | 50, 51, 52 | |
| 21 | начислены проценты по предоставленным займам | 76 | 91 | |
| 22 | возвращены ранее выданные займы | 51 | 58 | |
| 23 | предоставлены займы в натуральной форме | 58 | 07,10,41 и др. | |
| 24 | отражен возврат займов в натуральной форме | 07,10,41 | 58 | |
