Упрощённая система налогообложения
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Упрощённая система налогообложения

Введение

Бухгалтерский учёт представляет собой модель финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Он состоит из многих важных аспектов, но в этой работе моя цель : «Налоги и их начисление»

В данной работе я рассмотрел бухгалтерию торгового предприятия, учёт которого основан на упрощенной системе налогообложения. Целью работы было узнать об отличии упрощенной системы от других, а также выявить её плюсы и минусы.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, имущество, прибыль, доход и т. д. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Существует различные системы налогообложения. Предприятия сами решают, какой из вариантов выбрать. Один из видов систем налогообложения это «упрощенная система», именно её мы и рассмотрим ниже более подробно.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим. Таковым признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом[1].

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. При установлении нового налога законом должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога[2]. Поэтому для лучшего понимания этого специального режима налогообложения имеет смысл представить его именно в виде указанных элементов, атак же прочих показателей и особенностей.

Элемент режима/ особенность

Характеристика

Нормативное обеспечение

 

Налогоплательщики

Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган:

- организации

- индивидуальные предприниматели

Ст. 346.11, 346.12 НК РФ

Условия применения режима

Установлен ряд ограничений:

- для перехода на УСНО

- для применения УСНО

При несоблюдении ограничений осуществляются возврат на общий режим налогообложения

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Процедура перехода

Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учёт)в налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учёта доходов и расходов:

- до начала налогового периода, если она ведётся на бумажном носителе

- по окончании налогового периода, если она ведётся в электронном виде

Ст. 346.13 НК РФ;

Приказ МНС России от 19.09.02

№ВГ-3-22/495

Переходные положения

Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС

Ст. 346.25,

гл. 21 НК РФ

Объект налогообложения

По выбору:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов

С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14

НК РФ;

Ст.6 ФЗ от 24.07.2002

№104-ФЗ

Выбор объекта налогообложения

Добровольный

Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО

Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря

Ст. 346.18, 346.21 НК РФ

Налоговая база и порядок исчисления налога

Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Ст. 346.18, 346.21 НК РФ

Налоговая ставка

6% доходов

15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога – 1% от доходов

Ст. 346.18, 346.20 НК РФ

Налоговые льготы

Не установлены

Гл. 26.2 НК РФ

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- уплачиваемые за свой счёт работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности

Гл. 26.2,

ст. 346.21 НК РФ

Налоговый (отчётный) период

Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды –I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Ст. 346.19

НК РФ

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства

КБК на 2003 г. для единого налога – 1030110, для минимального налога – 1030120

Ст. 346.21, 346.22 НК РФ;

Приказ Минфина России от 25.05.1999

№ 38н (ред. От 31.12.2002)

Сроки уплаты налога

По итогам отчётного периода (ежеквартально) не позднее:

- 25 апреля

- 25 июля

- 25 октября

По итогам налогового периода не позднее:

- 31 марта

Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода – не позднее 31 марта

Ст. 346.21, 346.23 НК РФ;

Приказ МНС России от 10.12.2002 №БГ-3-22/706

Отчётность по налогу

По истечении налогового (отчётного) периода налоговые декларации по утверждённой МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя)

Книга учёта доходов и расходов не является отчётностью по налогу

Ст. 346.23

НК РФ;

Приказ МНС России от 12.11.2002

№БГ-3-22/647

Срок подачи отчётности

По итогам отчётного периода (ежеквартально) на позднее:

- 25 апреля

- 25 июля

- 25 октября

По итогам налогового периода не позднее:

- для организаций – 31 марта

- для предпринимателей – 30 апреля

Ст. 346.23

НК РФ;

Приказ МНС России от 12.11.2002

№БГ-3-22/647

Ответственность налого-плательщиков

Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ

Главы 15, 16

НК РФ;

КоАП РФ

Обязательные виды учёта и отчётности

Организации и предприниматели обязаны вести:

- налоговый учёт на основе Книги учёта доходов и расходов

- учёт показателей по прочим налогам, сборам и взносам

- учёт показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов

- бухгалтерский учёт основных средств нематериальных активов

Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчётности

Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ;

п. 3 ст.4 Федерального закона от 21.11.96

№129-ФЗ;

Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93

№40; Закон РФ от 18.06.93 №5215-1

Уплата иных налогов и сборов

Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

- налога на прибыль организаций (для предпринимателей – налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности)

- НДС (за исключением «ввозного»)

- Налога с продаж

- ЕСН

- Налога на имущество предприятий (для предпринимателей – налога на имущество физических в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

В общем порядке уплачиваются:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

- В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальные страхование работников на случай временной нетрудоспособности

- За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

и законы о налогах (сборах);

Федеральные законы от 15.12.01

№167-ФЗ;

от 24.07.98 №125-ФЗ;

от 31.12.02

№190-ФЗ

Возврат на общий режим налогообложения

Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО

Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА – с начала квартала, в котором было допущено превышение

О переходе необходимо уведомить налоговый орган:

- при превышении указанных ограничений – в течение 15 дней по истечении отчётного (налогового) периода

- при добровольном переходе – с начала нового года не позднее 15 января

Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения

Не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощённой системы налогообложения

Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО – с начала квартала, в котором было допущено нарушение

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ;

Приказ МНС России от 19.09ю2002 №ВГ-3-22/495

Переходные положения при возврате на режим налогообложения

Установлены для организации при переходе на общий режим налогообложения использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы)

Ст. 346.25

НК РФ


Страница: