Сравнение отчета о движении денежных средств с российской системой учета и требованиями МСФОРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Сравнение отчета о движении денежных средств с российской системой учета и требованиями МСФО
Согласно косвенному методу пересчета, неденежные расходы, такие как износ и амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения. Ниже приводится таблица, представляющая порядок трансформирования сумм по косвенному методу, в которой вкратце излагается общий подход и сами корректировки.
|
Прибавляется к чистой прибыли |
Вычитается из чистой прибыли |
|
Начисленная амортизация | |
|
Убытки (инвестиционная и финансовая деятельность) |
Доходы (инвестиционная и финансовая деятельность) |
|
Уменьшение дебиторской задолженности |
Увеличение дебиторской задолженности |
|
Уменьшение остатков ТМЦ |
Увеличение остатков ТМЦ |
|
Уменьшение расходов будущих периодов |
Увеличение расходов будущих периодов |
|
Увеличение кредиторской задолженности |
Уменьшение кредиторской задолженности |
|
Увеличение начисленных обязательств |
Уменьшение начисленных обязательств |
|
Увеличение задолженности по выплате процентов |
Уменьшение задолженности по выплате процентов |
|
Увеличение задолженности по налогу на прибыль |
Уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
Если имеется чистый убыток по результатам отчетного периода, косвенный метод основывается на чистом убытке. Возможно, что последующие корректировки могут превысить убыток таким образом, что чистый результат движения денежных средств от основной деятельности окажется положительным, несмотря на чистый убыток, рассчитанный по методу начислений.
Если применить корректировки из приведенного списка к данным из примера, чистый результат движения денежных средств АООТ "Утюг" будет представлено следующим образом:
Движение денежных средств от основной деятельности, руб. (косвенный метод пересчета) Чистая прибыль 39,000 Корректировки:
|
Износ |
10,000 |
|
Прибыль от реализации оборудования |
(16,000) |
|
Убытки от погашения облигаций |
9,000 |
|
Увеличение суммы дебиторской задолженности |
(5,000) |
|
Уменьшение остатков ТМЦ |
6,000 |
|
Увеличение предоплаты за страховку |
(13,000) |
|
Уменьшение кредиторской задолженности |
(9,000) |
|
Увеличение задолженности по процентам |
500 |
|
Уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
(1,500) |
|
Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности |
20,000 |
Для составления окончательного варианта отчета о движении денежных средств, необходимо рассчитать движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности (см. соответствующий абзац выше).
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
|
Приобретение зданий, станков и оборудования |
(40,000) |
|
Выручка от реализации оборудования |
20,000 |
|
Чистый результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
(20,000) |
Движение денежных средств от финансовой деятельности
|
Денежные средства, полученные от выпуска акций |
120,000 |
|
Погашение выпущенных облигаций |
(89,000) |
|
Выплаченные дивиденды |
(11,000) |
|
Чистый результат движения денежных средств от финансовой деятельности |
20,000 |
Рассчитав чистый результат движения денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности, можно составить суммарный отчет о движении денежных средств.
АООТ "Утюг" Отчет о движении денежных средств за март 1995 г.
|
Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности |
20,000 |
|
Чистый результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности |
(20,000) |
|
Чистый результат движения денежных средств от финансовой деятельности |
20,000 |
|
Чистое увеличение/снижение денежных средств и их эквивалентов |
20,000 |
|
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода |
10,000 |
|
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода |
30,000 |
Отчет о движении денежных средств: краткое изложение материала (выводы)
· Отчет о движении денежных средств объясняет чистое увеличение или снижение денежных средств и их эквивалентов в течение периода.
· Отчет о движении денежных средств разделяет потоки денежных средств на категории основной, инвестиционной и финансовой деятельности.
· Следующей целью подготовки и публикации отчета о движении денежных средств является предоставление информации об инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Обязательно предоставление дополнительной информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям.
