4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе своей деятельности АО «Норд» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).

Порядок и формы расчетов АО «Норд» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.

Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному акту (Приложение № 16), имеющему следующие реквизиты:

– наименования и основные сведения о поставщике и подрядчике;

– номер акта и дата составления;

– номер договора и вид операции;

– фамилии ответственных лиц;

– перечень получаемых ценностей по названиям.

Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны (Приложение № 42).

В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43).

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Норд» ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рабочем плане счетов АО «Норд» для этого счета предусмотрено 3 субсчета:

6301 «Расчеты с поставщиками за материалы»;

6302 «Расчеты с поставщиками за услуги»;

6303 «Расчеты за СМР и оборудование».

В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):

4.4. Учет расчетов по налогам и платежам

Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты.

Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Украины, а местных налогов и сборов — решениями органов местного самоуправления.

АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

– налог на прибыль — 30 % от базы обложения;

– налог на добавленную стоимость — 20 %; только на основании налоговых накладных;

– акцизный сбор

– подоходный налог — по прогрессивной шкале;

– налог на транспорт;

– коммунальный налог;

– налоги на землю, воду, загрязнение ОПС;

– налог на рекламу;

и другие.

Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты.

Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», имеющий 5 субсчетов:

6510 «Расчеты по НДС»;

6420 «Расчеты по обязательным платежам»;

6430 «Налоговое обязательство по предоплате»;

6431 «НДС на бартерные операции»;

6440 «Налоговый кредит».

В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании Главной книги):