Для отпуска производственных запасов и МБП на сторону выписывается счет-фактура (Приложение № 27). Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону (Приложение № 28).

Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов (Приложение № 29) и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 (Приложение № 30) по ТЗР.

В связи с тем, что учет в АО «Норд» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками:

3.2. Учет незавершенного производства

НЗП — это продукция частичной готовности, которая:

а) не прошла всех стадий обработки;

б) не укомплектована;

в) не прошла проверку ОТК.

К НЗП относятся детали, полуфабрикаты, заказы, находящиеся в цехах у рабочих мест.

Определение объемов НЗП в АО «Норд» осуществляется путем проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях.

В состав НЗП не включаются:

1. Забракованные изделия. Документирование брака в производстве осуществляется с помощью акта о браке (Приложение № 31), составляемого комиссией предприятия во главе с заместителем директора по производству и МТО. В акте указываются:

– перечень забракованных изделий;

– причины и / или виновники брака;

– характеристика дефектов;

– возможность дальнейшего использования забракованных изделий.

К акту прикладывается расчет стоимости брака

2. Материалы, не подвергшиеся обработке. В АО «Норд» Материалы из общезаводских складов передаются в цех большими партиями. Те из них, которые не подвергаются обработке сразу, хранятся в кладовых цехов и по результатам инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях по материалам (Приложение № 32), откуда обобщенные данные заносятся в ведомости остатков ТМЦ (Приложение № 33). Такие материалы исключаются из состава НЗП и не участвуют в исчислении себестоимости готовой продукции.

Методы оценки НЗП варьируются в зависимости от структурного подразделения. В большинстве из них НЗП оценивается по нормативной себестоимости с учетом степени готовности продукции.

В качестве ведомостей остатков НЗП используются инвентаризационные описи незавершенного производства (Приложения № 34, 35) по каждому цеху, в которых указываются остатки ТМЦ по данным учета и фактические остатки в количественном и суммовом выражении.

В АО «Норд» сводный учет затрат организуется вначале на уровне цехов. По каждому цеху составляется карточка учета производства (Приложения № 36, 37), в которой отдельной графой показывается НЗП на начало и конец месяца.

По итогам этих ведомостей составляется свод актов незавершенного производства по цехам (Приложение № 38), имеющий 2 раздела:

I. Показывается изменение остатков НЗП с прошлого месяца по элементам затрат.

II. Остатки НЗП на начало месяца в разрезе цехов и видов затрат.

Все затраты производства находят свое отражение в журнале-ордере № 10 «Производство» (Приложение № 41) в разрезе счетов и видов затрат (износ, сырье и материалы и т. д.).

Схема документооборота по учету незавершенного производства в АО «Норд» показана на рис. 3.2.

Рисунок 3.2 Система документооборота по учету незавершенного производства

Синтетический учет незавершенного производства ведется на активном счете 23 «Производство». В АО «Норд» он имеет 3 субсчета: 2310 «Основное производство», 2320 «Производство стиральных машин» и 2330 «Вспомогательное производство».

Для учета НЗП характерны следующие специфические проводки: