Своевременность погашения ссуд, выданных юридическими лицами, проверяется за период от предыдущей ревизии (проверки), потребительских кредитов - выборочно, не менее, чем за 3 месяца. Для этого данные аналитического и синтетического учета по счетам 074, 355, 456, 477, 478, 716, 778 и 822 (взятые из карточек лицевых счетов) должны быть сверены с суммами, указанными в кредитных договорах, графиках платежей, а также с датами выдачи и погашения ссуд. Одновременно устанавливается своевременность отнесения ссуд, не погашенных в срок, на счета 620 и780, а также обоснованность и правильность оформления пролонгации кредитных договоров.

После выполнения перечисленных выше ревизионных процедур следует проверить достоверность оперативной отчетности Ф.18 по состоянию на последнюю отчетную дату.

Анализ кредитного портфеля в части ссудной задолженности за юридическими лицами производится за период от предыдущей ревизии, а по остальным видам кредитов - выборочно, не менее, чем за 3 месяца. При этом следует проверить:

¾ правильность оформления кредитных договоров, срочных обязательств либо графиков платежей (См. Приложение 2.1.);

¾ полноту правильность оформления предоставленных заемщиком документов для получения кредита и информации о своем финансовом состоянии (См. Приложение 2.1.);

¾ наличие обеспечения возвратности кредитов, правильность оформления соответствующих документов;

¾ осуществляет ли банк контроль за деятельностью заемщика, целевым использованием предоставленных кредитов, не допускается ли выдача ссуд для погашения раннее полученных кредитов либо ссудной задолженности третьих лиц;

¾ своевременность и эффективность пересмотра платы за кредит вследствие изменения конъюнктуры кредитного рынка.

Одновременно, по ссудам, выданным юридическим лицам, контролируется качество произведенного банком анализа предоставленных заемщиками финансовых данных и проверки их достоверности путем выборочной перепроверки финансового состояния 10-15 ссудозаемщиков (в соответствии с инструкцией ревизионного отдела);

По ссудам, выданным физическими лицам, на выборку, не менее, чем по 25% лицевых счетов необходимо проверить правильность определения суммы кредита исходя из платежеспособности заемщика.

При выявлении фактов предоставления ссуд по документам, вызывающим сомнение в их подлинности, ревизующий должен удостоверится в законности выдачи ссуд путем получения от ссудозаемщика письменного подтверждения остатка задолженности по ссуде.

Законность выдачи , правильность оформления и своевременность погашения ссуд, полученных работниками ревизуемого учреждения банка, а также полнота и своевременность уплаты процентов по этим ссудам должны быть проверены сплошь, за период от предыдущей проверки.

В крупных учреждениях банка, с количеством работников не менее 250, законность выдачи ссуд сотрудникам банка и своевременность их погашения может быть проверена выборочно, однако обязательной проверке подлежат ссуды, полученные руководителями учреждения банка, работниками бухгалтерской и кредитной службы.

В процессе ревизии (проверки) оценить состояние контроля за полнотой и своевременностью уплаты юридическими лицами процентов по ссудам путем выборочной, по усмотрению ревизующего, проверки не менее , чем 25% действующих и закрытых лицевых счетов ссудозаемщиков, одновременно установить:

¾ ­ имелись ли случаи несвоевременной уплаты процентов;

¾ применялись ли своевременно в отношении таких заемщиков предусмотренные в кредитных договорах штрафные санкции;

¾ определить недополученные банком доходы от не взысканных процентов за пользование кредитом и неприменения соответствующих штрафных санкций.

Не менее, чем за 3 месяца проверить правильность учета доходов от выдачи кредитов населению путем сверки данных карточек лицевых счетов с данными аналитического учета по балансовым счетам 960 и 969, условиями кредитных договоров и графиками платежей.

В случае, если ревизией установлено неудовлетворительное состояние контроля за полнотой и своевременностью уплаты процентов и значительные потери доходов, рекомендуется организовать сплошную проверку поступления платы за выданные кредиты с привлечением работников ревизуемого учреждения банка.

При наличии на балансе ревизуемого учреждения банка просроченной задолженности по ссудам необходимо установить и отразить в акте ревизии (проверки):

¾ какие ошибки и нарушения были допущены при оформлении кредитного договора, как они повлияли на несвоевременное погашения кредита;

¾ кто из должностных лиц принимал решение о выдаче ссуды, не погашенной в установленные сроки, а также проверяли финансовое состояние заемщика и его возможность погасить кредит;

¾ полноту и действенность мер, принятых банком к взысканию просроченной задолженности (своевременность направлению заемщику претензионного письма, правильность его составления, осуществляется ли контроль за поступлением ответа на него, своевременность передачи дел в арбитражный или третейский суд; предъявлялся ли ко взысканию остаток задолженности по кредиту гаранту, обеспечена ли реализация принятого залога и т.п.);

¾ не допускалось ли выдача новых кредитов организациям или физическим лицам, просрочившим погашение ранее полученных ссуд;

¾ соблюдался ли установленный порядок списания с баланса задолженности по ссудам, признанным безнадежными к взысканию.

При ревизии деятельности территориального банка необходимо, также, установить:

¾ оказывалась ли территориальным банком помощь отделениям в проведении эффективной кредитной политики;

¾ эффективно ли осуществлялся контроль за организацией кредитной работы в подчиненных учреждениях;

¾ осуществляет ли территориальный банк консультационное и информационное обслуживание отделений;

¾ создана ли в банке служба экономической безопасности, ведется ли сбор и систематизация информации о клиентуре и потенциальных заемщиках.

В процессе ревизии операций, связанной с выдачей ссуд физическим лицам, проверить состояние контроля за целевым использованием кредитов, имеется ли план проведения проверок на месте, выполняется ли данные план, подтверждаются ли произведенные проверки актами, принимались ли по результатам проверок соответствующие меры. При этом ревизующими осуществляется выборочная проверка целевого использования ссуд по имеющимся в банке документам (не менее, чем по 25% лицевых счетов по долгосрочным ссудам).

По документам последующего контроля проверить не менее, чем за 3 месяца обоснованность открытия ссудазаемщикам беспроцентных расчетных счетов и законность совершения по ним операций.

Соблюдение установленного порядка выдачи гарантий юридическим лицам под кредит, полнота взимания платы с организаций, которым предоставлялись гарантии и оприходования выданных гарантий на внебалансовом счете 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком» проверяется за период от предыдущей ревизии.