Балансовое обобщение, система счетов и двойная записьРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись
1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение.
2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
3. Назначение и характеристика счетов бухгалтерского учета.
4. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Синтетические и аналитические счета, субсчета.
6. План счетов бухгалтерского учета.
1. Бухгалтерский баланс, его строение и значение.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток). Назначение бухгалтерского баланса – итоговое обобщение информации бухгалтерского учета. Составлением бухгалтерского баланса заканчивается процесс сбора информации об определенном периоде производственно-финансовой деятельности организации.
Бухгалтерский баланс – это специальная таблица двусторонней формы. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации называется активом баланса. Правая часть называется пассивам баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Это величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.
Буквальный перевод терминов «актив» и «пассив» условно отражает характер учитываемых объектов: актив (лат. activus – деятельный) показывает состав, размещение и использование имущества; пассив (лат. passivus -- недеятельный) отражает источники имущества предприятия.
Информация в активе и пассиве группируется по определенным признакам в разделах. Рассмотрим строение бухгалтерского баланса.
Информация в активе сгруппирована по экономической однородности объектов и по их функциональной роли в производственно-финансовой деятельности предприятия. Актив включает 2 раздела:
Раздел 1. «Внеоборотные активы» содержат информацию о нематериальных активах, основных средствах предприятия и долгосрочных инвестициях.
Раздел 2. «Оборотные активы» включают информацию о запасах организации, краткосрочных финансовых вложениях, о дебиторской задолженности и денежных средствах.
Пассив бухгалтерского баланса включает следующие 3 раздела.
Раздел 3. «Капитал и резервы» включает информацию о собственных источниках предприятия.
Раздел 4. «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о различных видах долгосрочных заемных средств.
Раздел 5. «Краткосрочные обязательства» включает информацию о заемных средствах организации краткосрочного характера, кредиторской задолженности и ряда других источников предприятия.
Все разделы актива и пассива состоят из элементов, которые занимаются статьями баланса. Каждая статья баланса отражает информацию о конкретном виде имущества или источниках его образования или о группе однородного имущества или источников.
В балансе после наименования каждой статьи указывается номер счета или счетов, с которых перенесена данная информация. Каждая статья в балансе занимает 1 строку и имеет соответствующий код.
Форма бухгалтерского баланса.
Актив |
Код стро-ки |
На на-чало года |
На ко-нец года |
Пассив |
Код стро-ки |
На на-чало года |
На ко-нец года |
I. Внеоборотные активы. Нематериальные активы (04, 05) ………… Долгосрочные финансовые вложения (58-59) ………… Итого по разделу и т. д. |
110 … 140 … |
III. Капитал и резервы. Уставной капитал (80) …………. Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) …………. Итого по разделу и т.д. |
410 … 460 … | ||||
Баланс |
Баланс |
Итог по активу баланса на начало и конец отчетного периода должен быть равен итогу по пассиву на начало и конец отчетного периода соответственно. Итоги актива и пассива баланса называется валютой баланса.
2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
В организации постоянно осуществляется большое количество разнообразных хозяйственных операций. Все они оказывают различное влияние на количество и состав имущества организации и источники его образования, что неизбежно отражается на балансе. По признаку влияния хозяйственных операций на баланс, они бывают четырех типов.
Баланс организации.
Актив |
на 01.01 |
изме-нения |
на 01.02 |
Пассив |
на 01.01 |
изме-нения |
на 01.02 |
Основные средства |
2000 |
— |
2000 |
Уставный капитал |
2160 |
— |
2160 |
Касса |
20 |
+80 |
100 |
Нераспределенная прибыль |
300 |
-160 |
140 |
Расчетный счет |
500 |
-80 -60 |
360 |
Резервный капитал |
20 |
+160 |
180 |
Материалы |
60 |
+40 |
100 |
Расчеты с поставщиками |
100 |
+40 -60 |
80 |
Баланс |
2580 |
-20 |
2560 |
Баланс |
2580 |
-20 |
2560 |