Основные средства

К счету 47 целесообразно открыть четыре субсчета для учета выбытия основных средств по причинам выбытия:

1 "Реализация основных средств";

2 "Ликвидация и списание основных средств";

3 "Безвозмездная передача основных средств";

4 "Передача основных средств в уставный капитал (фонд) других организаций".

При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств"). Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.

Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";

кредит счета 01 "Основные средства"

на первоначальную стоимость основных средств;

дебет счета 02 "Износ основных средств";

кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств"

на сумму износа основных средств;

дебет счета 10 "Материалы",

дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",

на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;

дебет других счетов,

кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

 

дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств",

на расходы по ликвидации основных средств.

кредит счета 70 "Расчеты с персоналом

по оплате труда",

 

кредит счета 76 "Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами",

 

кредит других счетов

 

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).

Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.

По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.

Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).

ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

2. Методика ведения учета:

2.1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.

2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20.

2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.

2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.

2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.

2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.)

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1.

Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,

НДС кроме того – (160 000 * 20 %)

160 000

32 000

15

19

60

60

 

ИТОГО:

192 000

   

2.

Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов

НДС кроме того – (3 200 * 20 %)

3 200

640

15

19

76

76

 

ИТОГО:

3 840

   

3.

Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления

(160 000 + 3 200)

163 200

10

15

4.

На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:

- на основное производство

- на обслуживание оборудования основного цеха

- на производственные нужды основного цеха

- на нужды заводоуправления

101 183

6 887

3 473

1 734

20

25.1

25.1

26

10

10

10

10

 

ИТОГО:

113 277

   

5.

По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:

- производственных рабочих

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

55 000

10 000

7 000

15 000

20

25.1

25.2

26

70

70

70

70

 

ИТОГО:

87 000

   

6.

Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):

- рабочих основного производства

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

2 970

540

378

810

20

25.1

25.2

26

69.1

69.1

69.1

69.1

 

ИТОГО:

4 698

   

7.

Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):

- рабочих основного производства

- рабочих, обслуживающих оборудование

- пр. персонала основного цеха

- персонала заводоуправления

15 400

2 800

1 960

4 200

20 25.1

25.2

26

69.2

69.2

69.2

69.2

 

ИТОГО:

24 360

   

8.

Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:

- подоходного налога

- отчисления в Пенсионный фонд (1 %)

(87 000 * 1 %)

14 500

870

70

70

68.1

69.2

9.

Отпущено топливо:

- основному цеху

- заводоуправлению

556

1 316

25.1

26

10

10

 

ИТОГО:

1 872

   

10.

Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:

- оборудование основного цеха

- здание и хозяйственного инвентаря основного цеха

- зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления

4 260

2 040

2 060

25.1

25.2

26

02

02

02

 

ИТОГО:

8 360

   

11.

Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь.

76 200

50

51

12.

При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:

- отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%)

- отчисления на соц. страхование

- подоходный налог

36 230

8 698

18 500

69.2

69.1

68.1

51

51

51

13.

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь

76 200

70

50

14.

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25 043

20

25.1

15.

Списываются цеховые расходы

14 851

20

25.2

16.

Списываются общехозяйственные расходы

25 120

46

26

17.

Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:

- по плановой производственной себестоимости

- отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - »)

231 700

- 41 453

40

40

37

37

 

ИТОГО: по фактической производственной себестоимости

190 247

37

20

18.

Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам

НДС кроме того -

348 000

58 000

62

46

46

68.2

19.

Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:

- по плановой производственной себестоимости

- отклонение от плановой себестоимости (экономия)

230 000

- 3 450

46

46

40

40

 

ИТОГО: по фактической себестоимости

226 550

   

20.

С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,

В т. ч. НДС

1 570

1 308

262

76

43

19

51

76

76

21.

Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию

277 021

51

62

22.

Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %)

3 838

43

68.4

23.

Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %)

2 900

43

68.5

24.

Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900)

8 046

46

43

25.

Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам

90 000

90

51

26.

Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

30 284

46

80

27.

Перечислено с расчетного счета:

а) в оплату поставщиков и транспортных организаций,

В т. ч. НДС

б) штраф за недопоставку продукции покупателям

163 200

850

60

88

51

51

28.

Поступило на расчетный счет:

а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов,

В т. ч. НДС

б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная

433

87

520

400

51

51

51

80

68.2

80

29.

Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100)

100

80

68.6

30.

Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100)

4 350

80

68.7

31.

Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год

12 408

81.1

68.3

32.

Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета

(из оп. 20 – 262,

из оп. 27а – 27 200

(163 200 : 120 * 20))

27 462

68.2

68.3

 

ИТОГО по журналу за месяц

2 507 566

   
 

Расчет к операции 31

Сальдо на конец месяца по счету 80

Налог на прибыль за текущий год

56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб.

Начислено ранее

Налог на текущий месяц –

17 000 – 29 408 = - 12 408 руб.

56 667

30 %

29 408

   


Страница: