48.000.001 и выше - 10 440 000 + 35% от суммы свыше 48 000 000

Начисление : Д70-К68; перечисление в бюджет Д68-К51.

(3) Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль:

Налог на прибыль - вид подоходного налога, который взимается с юридических лиц.

Пример ставок по странам за последние годы:

Основные регулирующие документы:

1.Закон РФ “О налоге на прибыль пр-тий и орг-ций” Было внесено порядка 10 изменений.

2.Постановление пр-ваРФ от 05.08.92 №552 “об утверждении положения о составе затрат на пр-во (реализацию) товаров, работ, услуг и о порядке формирования финансовых рез-в, учитываемых при налогообложении прибыли.

Эти документы регулируют деятельность предприятий-резидентов (постоянно работающих в России).

Формирование налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль (Валовая прибыль):

1.Прибыль/убыток от реализации прод., работ, услуг - Д46

Прибыль = Выручка - НДС - акцизы - с/с реализ. прод., работ, услуг - уплаченные экспортные пошлины для предприятий, занимающихся ВЭД

2. Прибыль/убыток от реализации имущества - Д47

Прибыль= Выручка от реализации прод. по продажной цене - Первонач. или остаточн. стоимость имущества * индекс инфляции

3. Доходы/расходы от нереализационных операций - Д48

Расходы:

- Отрицательная курсовая разница.

- Налоги и сборы, которые относятся на финансовые результаты.

- Рентные платежи в бюджет.

Доходы: от долевого участия, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и % полученные, прибыль от совместной деятельности, положит. курсовые разницы.

В настоящее время в себестоимости прод. учитываются кредиты банков.

Доходы от долевого участия облагаются налогом в 15%(+ дивиденды и %).

Рентные платежи в бюджет осуществляются из с/с, из прибыли.

Отрицат. и положит. курсовые разницы подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в рублях. Положит. курс. разницы не облагаются налогом (кроме ФЛ). Отрицат. курс. разницы облагаются налогом.

Льготы по налогу:

1. Освобождение отдельных видов затрат от налогобложения путем понижения прибыли.

2. Понижение ставок налога.

3. Освобождение отдельных видов деятельности или отдельных организаций.

Не облагаются налогом:

– капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (стр-во жилья .)

– доходы от государственных ценных бумаг,

– средства, направленные организациями и пр-ми в НИОКР и в российский фонд фундаментальных исследований, если суммы этих расходов ментьше либо равны 10% налогооблагаемой прибыли,

– суммы дивидендов физическим лицам в случае, если они не были получены (т.е. были начислены, но не выплачены.

– затраты на содержание объектов здравоохранения и народного образования,

– ср-ва, перечисленные государственным учреждениям, организациям культуры и искусства (менее 5% налогоблагаемой прибыли)

УЧЕТ НАЛОГА:

Д81-К68 - начисление налога на прибыль.

Д68-К51 - перечисление налога на прибыль.

Налогобложение малых предприятий.

Субъекты малого предпринимательства:

– коммерческие организации, в уставном капитале которых имеется доля участия РФ, субъектов РФ, общественных религиозных организаций, благотворительных и других фондов не более 25%, а доля, принадлежащая 1 или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами РФ (или МП?) не превышает 25%.; что касается численности то для МП имеется следующая шкала:

– Промышленность, строительство, транспорт - 100 человек.

– Сельское хозяйство, научно-технич. сфера - 60 человек.

– Оптовая торговля - 50 чел.

– Розничная торговля и бытовое обслуживание - 30 чел.

– Во всех остальных сферах - 50 человек.

Налогообложение осуществляется в соответствии с законодательством. Если оно изменено в неблагоприятную для МП сторону, то они имеют право уплачивать те налоги, которые были на дату регистрации ? в течение 4 лет.

МП по инструкции уплаты налога на прибыль.

МП - организации со среднесписочной численностью работников не более 200 чел.: промышленность, строительство - до 200 чел., в науке - до 100 чел, в остальных отраслях производственной сферы до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговли - до 15 человек.

Из налогооблагаемой прибыли исключается сумма, которая направляется на строительство, реконструкцию, обновление ОФ, но эта сумма не должна превышать 50% общей суммы, перечисляемой в бюджет.

Предоставляемые льготы:

1. Налогооблагаемая прибыль: прибыль суммируется на реконструкции (но не более 90% от платежей в бюджет)

2. Первые 2 года налог на прибыль не платят МП занимающиеся следующей деятельностью:

– производство и переработка с/х продукции,

– производство товаров народного потребления и мед техники,

– строительство жилищных и природоохранных сооружений.

(если сумма выручки от занятий такой деятельностью более 70% от валовой выручки).

Эти МП в 3-тий и 4-тый годы своего существования уплачивают налог на прибыль в размере 25 и 50% от ставки налога на прибыль, если выручка от данного вида деят-ти более 90% от валовой прибыли.

Сроки уплаты налога на прибыль:

МП освобождаются от авансовых взносов налога на прибыль.

МП уплачивает налог на прибыль:

- по квартальным рсчетам в 5-дневный срок,

- по годовым расчетам - в 10-дневный срок.

Уплата НДС МП.