На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06, 58.

Организация учетов расчетов по совместной деятельности:

Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном”

Сальдо по Д отражает задолженность предприятия - задолженного лица (ПДЛ) предприятиям-участникам.

Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию - задолженному лицу

К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль

К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности

Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование убытков по СД

Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли

Д10,40,04,01-К77 получение имущества от доверенного лица

Счет 96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол. собственность по СД)

Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности (аналитический учет по каждому участнику).

К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов

К51,52-Д96 возврат денежных вкладов

Д51,52,20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов

Если оценка возрастает, то у предприятия возникает квазиприбыль. Если оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа материальных и нематериальных активов и , как следствие, налогооблагаемая прибыль возрастает.

В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница списывается на счет 87. В случае занижения - на счет 81.

Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52

взносы в виде готовой продукции: Д-06, 58, К-46

внесение основных средств: Д-06

передача нематериальных активов:

доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной: Д-06,58, К-88

Данные проводки организуются на предприятии-участнике.

Особенности проведения денежных расчетов

Имеет прво открывать счета:

текущие счета по СД - жесткий порядок открытия;

расчетный счет открывает обычно ПДЛ.

Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный баланс: Д-60, К- 77

приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-60, К-77

Оплата труда

Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен договор. Раздельный расчет работников, занятых в основной и совместной деятельности, и списывается в себестоимость рразличной продукции.

Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД

Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-77.

Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.

Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.

Выплата з/п

Д-70, К-50

перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.

Налоговые начисления, связанные с выплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и т.д. Перечисление этих сумм Д-69, 67, К-51.

Распределение результатов по СД

Предприятия сами определяют этот порядок и записывают его в договоре. Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.

Прибыль от СД делится на 3 части:

– дивиденды на капитал партнеров

– компенсация за работы, проведенные партнером

– прибыльот коммерческого риска

Способы распределения прибыли:

– по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее),

– по количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль дает капитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу).

Здесь используется ряд показателей:

– соотношение сальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого партнера

– соотношение среднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание долей капитала).

Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и % от капитала (по установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную структуру).

Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по установленным пропорциям.

Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.

Баланс ОСД: Д81-К77

Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС

7). Учёт расчётов по претензиям.

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, трансп и др организациям. За недопоставку мат.ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание учреждением банка и т.п.).

Учет расчетов по претензиям ведется на сч.63 ”Расчеты по претензиям”. Счет активный. Сальдо начальное- дебиторская задолженность по выставленным претензиям.

Обороты по дебету- возникновение задолженности других ЮЛ перед данным.

Д63 - К60 показываются суммы, которые , как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат

Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р\сч ЮЛ банком.

Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины.

Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.

8). Учёт внутрихоз. и междубалансовых расчётов

В процессе хоз.деят-ти у предприятия возникают расчёты с его подразделениями(филиалами, представительствами, отделениями и др структ.подразделениями, выделенными на самост. баланс), расчёты по выделенному имущ-ву, взаимному отпуску тат.ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деят-ти, выплате з\платы работникам подразделений, затратами за счёт фонда потребления и т.д.

Учёт внутрихоз расчётов ведетс яна сч.79 “Внутрихоз расчёты”, кот имеет 2 субсчёта: 79.1 - по выделенному имущ-ву, 79.2 - по текущим операциям.

передача ОС и ОБС подразделениям предприятия Д79.1 - К01,07,10, 12,41, 50, 51,52

текущие операции отраж-ся по Д79.2 - К20,26,46 и др (кор.счета, по которым были произведены затраты)

зачисление имущ-ва подразделениями К79 -Д01,10,07,12,41,50,51,52

В балансе внутрихоз расчёты не отражаются, т.к. расчёты между предприятием и его подразделениями взаимнопогашаемые.

В наст.время в связи с переходом к рынку создаются концерны, холдинговые компании и др объединения. В результате этих объелинений возникают взаимоотношения между головным ( материнским) предприятием и дочерними предприятиями.

Межбалансовые расчёты предприятий холдингового типа учитываются на сч.78 “Расчёты с дочерними предприятиями”.Счёт пассивный, по Кт - увеличение задолжности дочерним предприятиям в связи с поступлением от них оборудования, ОС, материалов, товаров, дае.средств и т.д., по Дт - погашение зад-ти дочерним пр-тиям путем передачи ценностей,ден.ср-в,реализации продукции.

9). Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов (Бруснецова).

Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем оплаты акцептованных предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств на погашение просроченной задолженности по ссудам.