Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и междунар практике
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и междунар практике

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

— основные средства — по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за минусом износа;

— нематериальные активы — по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом износа;

— капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

— оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

— финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) — по фактическим затратам для инвестора;

— материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

— незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости, (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

— издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

— расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

— готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

— товары — по покупной стоимости;

— товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

— дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

— остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пере счета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

— уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;

— резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

— резервы по сомнительным долгам — в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия;

— резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов;

— доходы будущих периодов — в сумме, полученной в от четном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

— прибыль — в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчетном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

— кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

  1. Техника составления бух баланса: промежуточного и годового

Строка баланса  

Код строки баланса  

Как сформировать показатели для баланса  

Нематериальные активы  

110  

Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым счета 05 (либо сальдо счета 04, если амортизация по нематериальным активам накапливается также на сч 04

Основные средства  

120  

Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)

Незавершенное строительство  

130  

Сальдо счетов 07,08 и субсчета «Расчеты по капитальному строительству» счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов

Доходные вложения в материальные ценности  

135  

Сальдо счета 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или прокат, уменьшенное на сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02

Долгосрочные финансовые вложения

140  

Сальдо счета 58, уменьшенное на сальдо счета 59 в части резервов по долгосрочным финансовым вложениям

Отложенные налоговые активы

145

Сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы  

150  

Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса

Запасы

210

Сумма строк 211-217

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности  

211  

Сальдо счета 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей

Животные на выращивании и откорме

212  

Сальдо счета 11

Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)

213  

Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46  

Готовая продукция и товары для перепродажи  

214  

Сумма остатков по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42.

Товары отгруженные

215

Сальдо счета 45

Расходы будущих периодов

216

Сальдо счета 97

Прочие запасы и затраты

217  

Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220  

Сальдо счета 19  

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)  

230  

Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные сроком предъявления через 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок больше года» Сумма остатков по дебету счетов 73 субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев», 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев»

В том числе покупатели и заказчики  

231  

Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)  

240  

Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя, полученные, сроком предъявления - в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года» Сумма остатков по дебету счетов 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев», 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев», 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи - в течение 12 месяцев»

В том числе покупатели и заказчики  

241  

Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям

Краткосрочные финансовые вложения

250  

Разница между сальдо счета 58 и сальдо счета 59, сальдо счета 55 (субсчет «Депозитные счета»)

Денежные средства  

260  

Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки»), 57

Прочие оборотные активы  

270  

Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса

Уставный капитал

410

Сальдо счета 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411  

Сальдо счета 81  

Добавочный капитал

420

Сальдо счета 83

Резервный капитал

430

Сумма строк 431 и 432

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431  

Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432  

Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами  

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470  

Сальдо счета 84

Займы и кредиты  

510  

Сальдо счета 67, на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним

Отложенные налоговые обязательства

515  

Сальдо счета 77  

Прочие долгосрочные обязательства

520  

Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты  

610  

Сальдо субсчетов счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним

Кредиторская задолженность

620

Сумма строк 621-625

Поставщики и подрядчики  

621  

Сумма остатков субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Задолженность перед персоналом организации

622  

Кредитовое сальдо счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623  

Кредитовое сальдо счета 69  

Задолженность по налогам и сборам

624  

Кредитовое сальдо счета 68  

Прочие кредиторы  

625  

Кредитовое сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и кредитовое сальдо счета 71

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630  

Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70

Доходы будущих периодов

640

Сальдо счета 98

Резервы предстоящих расходов

650

Сальдо счета 96

Прочие краткосрочные обязательства

660  

Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Арендованные основные средства

910  

Сальдо забалансового счета 001  

В том числе по лизингу  

911  

Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920  

Сальдо забалансового счета 002  

Товары, принятые на комиссию

930

Сальдо забалансового счета 004

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940  

Сальдо забалансовой счета 007  

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950  

Сальдо забалансового счета 008  

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960  

Сальдо забалансового счета 009  

Износ основных средств  

970  

Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показан размер начисленного износа по объектам жилого фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980  

Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

990  

Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование


Страница: