- Проведение ревизий кассы без соответствующего приказа руководителя предприятия;

- Неправильное оформление результатов ревизий кассы;

- Неоприходование в кассу денежной наличности;

- накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно Порядку ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. В соответствии с Законом РФ от 21.03.91 № 943-1 -О налоговых органах Российской Федерации? (в редакции от 08.07.99) налоговые органы за вышеуказанные нарушения могут наложить штраф на должностных лиц организации в размере от 2 до 5 МРОТ.

Очень часто в работе организаций встречается такое нарушение, как прием наличной денежной выручки от физических лиц без применения контрольно-кассовой машины (далее - ККМ). Однако согласно Закону РФ от 18.06.93 № 5215-1 -О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской

Федерации производятся с обязательным применением ККМ. Перечень

предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержден постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (в редакции от 07.01.99).

Организации, не вошедшие в данный перечень, обязаны применять ККМ. В соответствии с пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФ от 04.09.99 № 10 –О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации –О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, ККМ должны применяться как при расчетах с физическими лицами, так и при расчетах с индивидуальными частными предпринимателями.

Если организация при расчетах с населением не применяет ККМ, органы налоговой службы вправе наложить на нее штраф в размере от 50 до 100 МРОТ (см. определение Конституционного суда РФ от 01.04.99 № 29-О).

Согласно п. 5 Порядка ведения кассовых операций в кассе предприятия по согласованию с его руководителями могут находиться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Если такой лимит банком не установлен, любой остаток в кассе считается сверхлимитным.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. При этом срок хранения средств ограничен тремя рабочими днями (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пятью днями), включая день получения денег в банке.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 -Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей? (в редакции от 03.08.99, далее - Указ № 1006)

за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов на организацию может быть наложен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, налагается административный штраф в размере 50 МРОТ.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами могут также осуществляться только в пределах установленных лимитов. Указанием Банка России от 07.10.98 №375-У -Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами? лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу был установлен в размере 10 000 рублей.

Согласно Указу №1006 за несоблюдение данного требования на предприятие налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа, а на руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, может быть наложен административный штраф в размере 50 МРОТ. При этом штраф накладывается на ту организацию, которая вносит наличные денежные средства в кассу другого юридического лица (то есть на

покупателя).

Бухгалтерам организаций следует знать, что согласно Указу № 1006 при неоприходовании или неполном оприходовании в кассу денежной наличности на организацию может быть наложен штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций.

В зависимости от размера причиненного ущерба работник несет ответственность в соответствии с КЗОТ, УК РФ , а также соответствующими действующими нормативными актами и инструкциями.

Уголовная ответственность наступает, когда доказан факт фальсификации документов, совершенной из корыстных или иных личных целей. В законодательстве нет четкого определения, что собой представляет фальсификация документов. Но в статье 292 УК РФ имеется определение служебного подлога. Говорить о том, что совершен служебный подлог, можно лишь в случае, когда должностное лицо из корыстной или иной личной заинтересованности внесло в официальные документы заведомо ложные сведения или исправления, искажающие их действительное содержание.

Лицо, совершившее служебный подлог, наказывается:

- штрафом в размере от ста до двухсот МРОТ;

- штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от одного до двух месяцев;

- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

- исправительными работами на срок от одного года до двух лет;

- арестом на срок от трех до шести месяцев;

- лишением свободы на срок до двух лет.

Кроме того, ст. 187 УК РФ устанавливает меры ответственности за

изготовление поддельных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Такой фальсификатор может быть наказан штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от пяти до семи месяцев, либо в размере от пятисот до семисот МРОТ, либо лишением свободы на срок от двух до шести лет.

Ответственность за вышеназванные нарушение установлена Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в редакции 03.08.99 г.) и Законом РФ от 21.03.91 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции от 08.07.99 г.). данная ответственность устанавливается в виде штрафов.

Указ Президента установил финансовую ответственность предприятий, физических лиц, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица за следующие нарушения:

a. осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

b. неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;