ü начисленные суммы за дни задержки работ­ников в пути по метеорологическим условиям. Нормы возмещения расходов при произ­водстве работ вахтовым методом утверждены Постановлением Минтруда России от 29.06.94 № 51 (ред. от 15.06.95).

Приведенный в статье 255 Кодекса пере­чень расходов не является исчерпывающим. Согласно пункту 24 указанной статьи для целей налогообложения включаются также другие виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

1.4 Суммы начисленной амортизации

Состав амортизируемого имущества, поря­док определения его первоначальной стоимос­ти, методы и порядок расчета сумм амортиза­ции установлены статьями 256-259 НК РФ.

Для целей налогообложения амортизируе­мое имущество делится на 10 амортизацион­ных групп в зависимости от срока его полезно­го использования: от 1 года до 30 лет и свыше 30 лет (пункт 3 статьи 258 НК РФ). Классификация основных средств, включаемых в соответ­ствующие амортизационные группы, определя­ется Правительством РФ.

Имущество, первоначальная стоимость ко­торого не превышает 10 тыс. руб., не включается в состав амортизируемого имущества в целях налогообложения. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подпункт 7 пункта 2 статьи 256 НК РФ).

Следует" напомнить, что согласно пункту 18 ПБУ 6/01 на затраты производства разрешается списывать объекты основных средств стоимостью не более 2000 руб. за единицу, а также приобре­тенные книги, брошюры и другие издания по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Первоначальная стоимость амортизируемо­го имущества определяется согласно статье 257 НК РФ. Данный порядок соответствует положени­ям ПБУ 6/01 (раздел II). В пункте 2 статьи 257 приведены понятия реконструкции, технического перевооружения, а также достройки, дооборудования и модернизации основных средств.

Начисление амортизации производится еже­месячно по каждому объекту одним из мето­дов, установленных статьей 259 НК РФ:

ü линейным;

ü нелинейным.

Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам со сроками полезного использования свыше 20 лет (восьмая - десятая амортизационные группы). К остальным основным средствам может при­меняться как линейный, так и нелинейный ме­тоды (пункт 3 статьи 259 НК РФ). Порядок расчета сумм амортизации линей­ным и нелинейным методами установлен пунк­тами 4, 5 статьи 259 Кодекса.

Организации могут использовать специаль­ные коэффициенты при начислении амортиза­ции по отдельным видам основных средств:

ü используемым для работы в условиях агрес­сивной среды и (или) повышенной сменно­сти - не выше 2 (пункт 7 статьи 259);

ü приобретенным по договору финансовой аренды'(договору лизинга) - не выше 3 (пункт 7 статьи 259);

ü легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимо­стью соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. - 0,5 (пункт 9- статьи 259). Организация может применять с начала и в течение всего налогового периода пониженные нормы амортизации (пункт 10 статьи 259).

Реше­ние руководителя организации о применении пониженных норм амортизации закрепляется в ее учетной политике для целей налогообложения.

С введением в действие главы 25 НК РФ не применяется механизм ускоренной амортизации основных средств, установленный для отдельных видов производственных основных фондов в со­ответствии с пунктом 7 Постановления Правитель­ства РФ от 19.08.94 № 967 "Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоцен­ке основных фондов". В сфере строительства в настоящее время действует Примерный перечень строительных машин, оборудования стройиндустрии и оборудования для жилищно-коммунально-го хозяйства, к которым применяется механизм ус­коренной амортизации, утв. Приказом Минстроя России от 27.11.95 № 17-126 (ред. от 16.02.98).

1.5 Прочие расходы

Состав прочих расходов, связанных с про­изводством и (или) реализацией, установлен статьей 264 НК РФ. Отдельные виды прочих расходов расшифрованы в соответствующих ста­тьях главы 25 Кодекса.

К ним относятся расходы на:

ü ремонт основных средств - статья 260;

ü освоение природных ресурсов - статья 261;

ü научные исследования и (или) опытно-кон­структорские разработки - статья 262;

ü обязательное и добровольное страхование имущества - статья 263;

ü формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - статья 267.

По отдельным видам прочих расходов сохра­нен прежний порядок их лимитирования для це­лей налогообложения. Так, в пределах норм, установленных Правительством РФ, принимаются рас­ходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей :(подпункт 11 пункта 1 статьи 264). Напомним, что в настоящее время действуют нормы, утвержденные Приказом Минфина России от 04.02.2000 № 16н.

Расходы на командировки лимитируются только в части суточных и полевого довольствия, которые для целей налогообложения принимаются в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ. Расходы на наем жилого помещения включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

В настоящее время действуют нормы возмещения суточных и расходов по найму жилого помещения, утвержденные Приказом Минфина России от 13.08.99 № 57н. С 1 января 2002 г. подлежат применению измененные нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные При­казом Минфина России от 06.07.2001 № 49н.

Представительские расходы (подпункт 22 пун­кта 1 статьи 264 НК РФ) также подлежат лимити­рованию для целей налогообложения. Согласно пункту 2 статьи 264 данные расходы включаются в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере не свыше 4 % от рас­ходов на оплату труда организации за этот отчет­ный (налоговый) период. Прежние нормы, утвер­жденные Приказом Минфина России от 15.03.2000 № 26н (ред. от 01.03.2001), были установлены в процентах от объема выручки от реализации про­дукции (работ, услуг), включая НДС.

Состав расходов на рекламу установлен пун­ктом 4 статьи 264 НК РФ. Для целей налогообло­жения признаются расходы организации на при­обретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные в течение налогового (отчетного) периода в раз­мере, не превышающем 1 % от выручки.

Отдельные виды расходов включаются в со­став прочих расходов в размере фактических зат­рат без ограничения лимитами, нормами и норма­тивами. Это, в частности, расходы по доброволь­ному страхованию средств транспорта, грузов, основных средств производственного назначения, товарно-материальных запасов. Строительные орга­низации в состав данных расходов включают так­же затраты по добровольному страхованию рис­ков, связанных с выполнением строительно-мон­тажных работ (подпункт 4 пункта 1 статьи 263).