Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .

Порядок действий поставщика и плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.2 .

Аккредитивная форма расчетов .

4

поставщик отгрузка ТМЦ покупатель

документы извещение

об отгрузке об аккреди- заявление на

тиве аккредитив

5 3 1

банк поставщика банк получателя

р/с аккредитив р/с

6 2

зачисление депонирование

средств средств

рис. 2

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов , стоимость поставленной по договору продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .

3.2 Методика учета кассовых операций .

Документация , используемая при учете кассовых операций .

Первичная документация кассовых операций :

n приходный кассовый ордер ;

n расходный кассовый ордер ;

n кассовая книга ;

n платежная ведомость ;

n журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру , подписанному главным бухгалтером , с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера , заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром . Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира . Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета .

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам , платежным ведомостям ,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками , квитанциями , справками и иными оправдательными документами .

Расходные документы подписываются главным бухгалтером , а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия . Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги , гасятся штампом или надписью «оплачено» .

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки .

3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций .

Выдача заработной платы .

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация : табели учета рабочего времени , карточки учета выработки , наряды , договоры , контракты и другие документы .

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы , результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы . По истечении трех дней , отведенных для выдачи заработной платы , на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке . Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств .

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1) на перечисление налогов в бюджет

Расчет :

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог .

2) в ПФ (28 % + 1%)

Расчет :

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога .

3) в ФСС (5.4 %)

Расчет :

14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4) в фонд занятости (2 %)

Расчет :

14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.

5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)

Расчет :

14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3] . Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение] .

Расчеты с подотчетными лицами .

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия . Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку . На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет , которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение] . Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов , подтверждающих суммы расхода .

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение] , а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру .

Реализация готовой продукции .

Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства , либо со склада готовой продукции . Готовая продукция , принятая из цехов по сдаточным накладным , учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием .