18) Документация отдела кадров.

19) Документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов.

Кредитная организация, имеющая филиалы, представляет в Главное управление Центрального банка Российской Федерации сводный баланс, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией.

Условия подтверждения достоверности баланса с учетом филиалов должны быть определены в заключенном договоре на проведение аудиторской проверки. Для подтверждения сводного баланса у кредитной организации, имеющей филиалы, должно быть проверено не менее 40% учреждений кредитной организации. При этом аудиторская фирма (аудитор) может проверять филиалы самостоятельно, а также полагаться на результаты проверки филиалов, проведенной другими аудиторскими фирмами (аудитором), службой внутреннего аудита кредитной организации. В последнем случае проверка осуществляется по специальной программе, согласованной с аудитором.

2.2. Аудиторское заключение

Главным результатом аудиторской проверки кредитной организации является заключение аудиторской фирмы (аудитора) – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Аудиторское заключение направляется в Главное управление Центрального банка Российской Федерации в трехмесячный срок со дня представления ему годовых отчетов кредитной организацией.

Аудиторское заключение представляется в виде подробного акта проверки кредитной организации. Каждая страница акта проверки, составленного несколькими аудиторами, подписывается каждым из аудиторов в отдельности в части, относящейся к предмету его проверки, руководителем фирмы и заверяется печатью фирмы. Акт в обязательном порядке должен быть прошит.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки кредитной организации, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) должно состоять из трех частей – вводной, аналитической и итоговой[1].

1. Вводная часть содержит общие сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно, а также сведения о проверяемом клиенте.

Об аудиторской фирме:

· название фирмы, юридический адрес и телефон;

· номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия;

· номер свидетельства о государственной регистрации;

· номер расчетного счета;

· фамилии, имена и отчества руководителей аудиторской фирмы и всех аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке;

· продолжительность аудиторской проверки с указанием конкретных дат ее проведения);

О проверяемом клиенте:

· наименование кредитной организации;

· ее организационно-правовая форма;

· номер и дата выдачи Центральным банком Российской Федерации лицензии на право проведения банковских операций;

· количество филиалов.

2. Аналитическая часть включает следующую информацию:

· объем работы, выполненной в ходе аудита;

· тип аудиторской проверки (выборочная или сплошная), который применялся в процессе аудита, при этом если выборочная проверка проводилась по отдельным объектам учета (операциям кредитной организации), то необходимо указать, какие именно объекты подвергались выборочной проверке, а какие – сплошной;

· соблюдение действующего законодательства по совершаемым кредитной организацией операциям;

· состояние бухгалтерского учета и отчетности;

· соответствие аналитического учета синтетическому;

· правильность составления бухгалтерской и финансовой отчетности;

· соблюдение установленных Банком России обязательных экономических нормативов;

· правомерность формирования уставного, резервного и других фондов;

· законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам);

· правомерность и правильность проведения активно-пассивных операций (ссудных, депозитных, валютных операций с ценными бумагами, переоценки балансовых счетов в иностранной валюте и т.д.);

· состояние кредитно-экономической работы;

· выполнение функций агента валютного контроля;

· своевременное и полное депонирование средств в фонде обязательных резервов и создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;

· выполнение предписаний, направленных Центральным банком Российской Федерации;

· обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;

· правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);

· качество управления кредитной организацией;

· состояние системы внутреннего контроля (при этом подразумевается, что ответственность за состояние контроля несет руководство кредитной организации и его оценка производится с целью определения объема работы, которую необходимо выполнить в ходе аудита);

· выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

3. В Итоговой части аудитор выражает свое мнение о достоверности ведения учета клиентом и его соответствия действующим нормативным документам, в частности Плану счетов бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской Федерации.

При неподтверждении аудиторской фирмой, (аудитором) достоверности баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации об этом факте сообщается в Главное управление Центрального банка Российской Федерации с указанием причин неподтверждения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе рассмотрена сущность банковского аудита, а также дана характеристика систем внешнего независимого контроля, показано возрастающее значение аудита в деятельности банков.

В курсовой работе подробно рассмотрены цели и задачи банковского аудита, понятие внешнего аудита банков, а также методика аудиторской проверки различных операций и работ в сфере финансово-хозяйственной деятельности банков. Значительное внимание уделено основным этапам проведения аудиторской проверки, а также порядку составления аудиторского заключения.

На основании этого были сделаны следующие выводы:

Главная цель аудиторства – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Так как деятельность банков специфична – они работают, прежде всего, с привлеченными средствами, включая средства населения, – то это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице Банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

· Выбор метода проверки определяется репутацией банка и возможным аудиторским удовлетворением (т.е. уверенностью в качестве проверки).

Предлагается перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации, такие как: