СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Вхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

Тема актуальна в условиях становления и развития рынка и рыночных отношений в различных сферах деятельности предприятий и организаций. Без применения аудита сегодня нельзя достичь желаемых экономических эффектов – внешний аудит помогает исправить ошибки ведения учета финансовой деятельности предприятия, это позволяет предотвратить взыскания со стороны государственных органов контроля, что способствует сохранению и правильности определения прибыли на данном предприятии. Более того, аудиторы, по результатам проверки, могут предложить новые методы и пути ведения отчетности для наилучшего контроля деятельности предприятия, и наилучшем использовании ресурсов. А это приводит к увеличению полученной прибыли предприятием, следовательно, и развитию экономики в целом.

Новизна темы определяется тем, что аудиторская деятельность (в нашем примере – это аудит банков) – явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, – весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера. Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе перемен. Для того чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля. Поэтому появляется аудит банков, который является независимой формой финансового контроля, обеспечивающий не только необходимую проверку, но и дополнительную консультацию по наилучшему устройству и организации финансово-экономической деятельности кредитных организаций, что, в конечном счете, важно и необходимо для становящегося российского бизнеса в условия противоречиво складывающейся экономики.

Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику систем внешнего независимого контроля, а также показать возрастающее значение аудита в деятельности банков.

Задачи исследования в данной курсовой работе заключаются в следующем:

– рассмотреть внутренний и внешний банковский аудит, а также его задачи, методы и приемы;

– проанализировать перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации;

– составить аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки.

В курсовой работе представлены следующие методы исследования:

1. Методы формальной проверки:

– проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

– проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и правильности оформления документов.

2. Метод проверки реальности отраженных в документах обстоятельств:

– сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций.

Объектом исследования данной курсовой работы является проведение внешнего аудита банков и выдача аудиторского заключения.

1. СУЩНОСТЬ БАНКОВСКОГО АУДИТА

1.1. Цели и задачи банковского аудита. Внешний аудит

Аудит, означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур, называются аудиторами. Аудитор может работать самостоятельно либо как представитель аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки банков чаще всего осуществляют специальные аудиторские фирмы. В течение аудиторской проверки, кроме своей основной задачи – составление аудиторского заключения, аудиторы осуществляют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, налогообложению и другим вопросам), которая приносит им значительную часть дохода.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. При этом обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, а инициативная – по решению экономического субъекта.

Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией. В соответствии с вышеназванным Указом все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию на право осуществления указанной деятельности.

Деятельность банков специфична. Они работают, прежде всего, с привлеченными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице Банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.

Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.