Учет и анализ собственного капиталаРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет и анализ собственного капитала
Приведенные в таблице 2.1 данные показывают, что составляющие собственного капитала, безусловно, важны в создании механизма правоприменения всех участников рыночных отношений; их раскрытие также предусмотрено международными стандартами финансовой отчетности, национальными законодательными актами других стран, участников мирового рынка. Отражение в отчетности других составляющих капитала не обеспечивает системности данных и полезности для целей финансового контроля, принятия деловых и управленческих решений.
Наиболее адекватный способ раскрытия составных частей собственного капитала коммерческих организаций (акционерных обществ) представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Собственный капитал акционерных обществ
| Минимальные требования к элементам отчетности, вытекающих из гражданского законодательства | Дополнительное расширение информации о капитале | Раскрытие информации по инициативе руководства (исполнительного органа общества) | |
| Предусмотренное учредительными документами общества | Существенно и уместно для пользования в соответствии с нормативными актами | ||
|
1. Уставный капитал (всего), в т.ч.: привилегированные акции; обыкновенные акции |
Количество акций каждого типа номинальная стоимость каждого типа. Права и привилегии. |
Задолженность по взносам в уставный капитал. Собственные акции, выкупленные у акционеров. |
Количество акций в обращении. Акции зарегистрированные для выпуска акционерным обществом. Сведения о невыплаченных дивидендах. |
|
2. Эмиссионный доход (всего), в т.ч.: по привилегированным акциям; по обыкновенным акциям. |
По акциям каждого типа. | ||
|
3. Резервный капитал |
Резервы, создаваемые в добровольном порядке |
Резервы по сомнительным долгам. | |
|
4. Реинвестированная прибыль |
Фонды, создаваемые из прибыли |
Нераспределенная прибыль. Непокрытый убыток. Целевые финансирования и поступления. Доходы будущих периодов. Переоценка активов. Прирост имущества и т.д. | |
|
5. Миноритарные собственники |
Количество и категории акций аффилированных лиц |
Количество и категории акций аффилированных лиц |
Состав держателей акций. Количество и категории акций, аффилированных лиц. |
Данные о величине уставного капитала (включая миноритарных акционеров) и эмиссионного дохода по акциям каждого типа характеризуют фактические затраты, которые понесли акционеры в связи с приобретением прав требований. Это показатель важен в оценке доходности акционерного и собственного капитала, рентабельности собственного капитала, а также в оценке финансового риска собственника.
Сведения о реинвестированной прибыли характеризует наращивание капитала, рост инвестиционных возможностей и степень покрытия имущественных рисков организации.
В целом указанные статьи бухгалтерского баланса характеризуют размер собственного капитала организации и основные пропорции воспроизводства финансового капитала собственника.
Такого характера сведения о собственном капитале представляют интерес не только для собственников, но и для партнеров организации по бизнесу, инвесторов, кредиторов и персонала организации. Появляется практическая возможность определять цену собственного капитала организации, сравнивать ее с доходностью, обеспечиваемой в рамках данной организации третьими лицами. Кроме того, раскрывается информация об использованных резервах организации.
Информация о движении собственного капитала в течение года (остатки на начало и конец года, приток и изъятие капитала) в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности должна раскрываться, прежде всего, с учетом привилегированных и обыкновенных акций. Основное предназначение отчета о движении собственного капитала состоит в характеристике изменения финансового положения собственника в рамках им же созданной коммерческой организации.
3 Оценка организации учета и анализ собственного капитала
ОАО МЖК «Армавирский»
3.1 Методика определения собственного капитала и источников его
формирования
3.2 Анализ структуры собственного капитала и источников его
формирования
Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структуры заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Динамика источников имущества предприятия представлена в таблице 3.1.
Как показывают данные таблицы 3.1 в структуре источников финансирования организации за три года произошли некоторые изменения. В 2001 году резко увеличилась доля заемного капитала в совокупном капитале организации (с 18,76% до 40,48% или на 21,72 процентных пункта). Соответственно, на столько же снизилась доля собственного капитала. Это произошло в результате значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств на 50502 тыс. руб., а они возросли за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. Все вышесказанное характеризует отрицательную тенденцию 2001 года. Положительным моментом в этом периоде можно назвать увеличение собственного капитала на 33850 тыс. руб. за счет прибыли отчетного года, и соответствующее увеличение ее доли в собственном капитале на 30,61%.
За 2002 год доля собственного капитала увеличилась на 8,11%. Соответственно, на столько же снизилась доля заемного капитала. Это снижение произошло за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 27726 тыс. руб., а они снизились за счет суммы кредиторской задолженности на 70,95% (38448 тыс. руб.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала уменьшилась на 17936 тыс. руб. Это произошло в результате снижения нераспределенной прибыли в 2002 году. Темпы роста источников финансирования в 2001 году превышают темпы роста источников финансирования в 2002 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (81,12%).
Таблица 3.1 – Динамика источников имущества ОАО «МЖК «Армавирский»
|
Показатели |
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Абсолютные отклонения, тыс. руб. |
Темп роста, % | ||||
|
2000 |
2001 |
2002 |
2001 к 2000 |
2002 к 2001 |
2001 к 2000 |
2002 к 2001 | |
|
Всего источников финансирования |
75298 |
159650 |
113988 |
+84352 |
–45662 |
212,04 |
71,40 |
|
из них: 1 Собственный капитал |
61169 |
95019 |
77083 |
+33850 |
–17936 |
155,34 |
81,12 |
|
–в % ко всему капиталу |
81,24 |
59,51 |
67,62 |
–21,73 |
8,11 |
– |
– |
|
2 Заемный капитал, всего |
14129 |
64631 |
36905 |
+50502 |
–27726 |
457,44 |
57,10 |
|
– в % ко всему капиталу |
18,76 |
40,48 |
32,38 |
+21,72 |
–8,1 |
– |
– |
|
в том числе: 2.1 Долгосрочные кредиты и займы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
–в % ко всему заемному капиталу |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2.2 Краткосрочные обязательства, всего |
14129 |
64631 |
36905 |
+50502 |
–27726 |
457,44 |
57,10 |
|
–в % ко всему заемному капиталу |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
в том числе: 2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
–в % ко всему заемному капиталу |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
|
2.2.2 Кредиторская задолженность |
14129 |
64631 |
26183 |
50502 |
–38448 |
457,44 |
40,51 |
|
–в % ко всему заемному капиталу |
– |
– |
70,95 |
– |
+70,95 |
– |
– |
|
2.2.3 Прочие обязательства |
– |
– |
10722 |
– |
+10722 |
– |
– |
|
–в % ко всему заемному капиталу |
– |
– |
29,05 |
– |
+29,05 |
– |
– |
