Пример:

20 декабря получена предоплата от покупателя в сумме 12000 руб, в т.ч.НДС. 15 января продукция отгружена, фактическая себестоимость – 8000 руб.

1. получена предоплата: Д-т 51 К-т 62 – 12000

2. отгружена продукция покупателю: Д-т 62 К-т 43 – 12000

3. начислен НДС с выручки от реализации: Д-т 90 К-т 68/ндс – 2000

4. на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции: Д-т 90 К-т43

5. учитывается прибыль: Д-т 90 К-т 99 – 2000.

Лекция 23

документальный учет реализации

Первичными документами является счет-фактура, являющаяся основанием для оплаты реализуемой продукции покупателям, а такая накладная, которая оформляется при отгрузке товаров. Регистром аналитического учета является:

1. книга продаж, в которой фиксируется каждая сделка по реализации продукции в отдельности с обязательным выделением суммы НДС, т.к. записи в ней является основание для начисления суммы НДС следуемых перечислению в бюджет.

2. ведомость учета реализации, который имеет две разновидности: по оплате и по отгрузке.

Указанная ведомость совмещает в себе учет реализации продукции и расчетов с покупателями.

В ведомости по отгрузке, отгруженная, но еще неоплаченная продукция (дебиторская задолженность) показывается в отпускных ценах вместе с НДС.

В ведомости по оплате (дебиторская задолженность, числящаяся за покупателем показывается по фактической или нормативной себестоимости готовой продукции. Отпускная стоимость или цена реализации с НДС приводится в этой ведомости справочно.

Учет бартерных или товарообменных операций.

Сущность бартерных операций в том, что расчет за поставлению продукцию покупатель производят не денежными средствами, а своей продукцией или покупными товарно-материальными ценностями.

В соответствие с Указом Президента РФ выручка от бартерных операций для целей налогообложения определяется исходя из средней цены на аналогичную продукцию, реализованную за последний месяц или цены последней реализации (до бартерной сделки), но не ниже фактической себестоимости.

Бартер считается выполненным только после свершения условий сделки обеими сторонами. Если предприятие получает товар от своего партнера (контрагента) до отгрузки своей продукции, то осуществляется оприходование материальных ценностей с выделением суммы НДС по Д-ту 19, который может быть списана на расчеты с бюджетом, т.е. Д-т 68 только после отгрузки продукции предприятия.

Учет товарообменных операций можно вести на сч.60, 62 или 76, поскольку оба предприятия одновременно является и поставщиками и покупателями продукции с обязательным отражением всех операций на сч.90 и выведением финансового результат на сч.99.

Пример:

Предприятие А получило от предприятия Б материалы на сумму 7440 руб., в т.ч. НДС 1240 руб. И в свою очередь отгрузило продукции собственного производства по отпускной цене на эту же сумму. Себестоимость отгруженной продукции = 4960 руб. Отразить все операции и вывести финансовый результат.

Решение:

Учитывается от лица А:

1. Оприходование материалов: Д-т 10 К-т 60 – 6200

2. Учет суммы НДС: Д-т 19 К-т 60 – 1240

В момент отгрузки продукции происходит: погашение кредиторской задолженности, оплате полученной продукции.

3. отгружена продукция: Д-т 60 К-т 90 – 7440

4. с выручки начислен НДС: Д-т 90 К-т 68/ндс – 1240

5. на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции:

Д-т 90 К-т 43 - 4960

6. Выводится финансовый результат от реализации: Д-т90 К-т 99 – 1240 – прибыль.

7. списание НДС, учтенный по оприходованию материалов на расчеты с бюджетом: Д-т 68/ндс К-т 19 – 1240

Погашение задолженности между предприятиями: Д-т 60 К-т 62 – 7440

собственные источники имущества предприятия

Источники:

1. Добавочный капитал. Возникает не в результате производственной деятельности предприятия, а за счет прироста стоимости ОС, при их переоценки и эмиссионного дохода. Учет движения и возникновения добавочного капитала осуществляется на балансовом, «П» сч.83 «Добавочный капитал». По К-ту счета отражается увеличение капитала, по Д-ту – уменьшение. Кредитовый остаток показывает величину добавочного капитала на начало или конец отчетного периода. Увеличение балансовой стоимости ОС при их переоценки отражается корреспонденцией:

Д-т 01 К-т 83 на сумму разницы между восстановительной и первоначальной стоимостью ОС. Одновременно происходит до начисления амортизации по восстановительной стоимости: Д-т 83 К-т 02 на величину до начисления.

Оприходование эмиссионного дохода осуществляется корреспонденцией:

Д-т 50,51 К-т 83 – на разницу между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.

Суммы, отнесенные в К-т 83, как правило (не списываются, не отражается по Д-ту этого счета.

Дебитовые записи по счету за исключением вышеуказанного до начисления амортизации при переоценки ОС производится в следующих случаях:

1. погашение за счет средств переоценки, снижения стоимости ОС, выявившегося по результатом по следующих переоценок: Д-т 83 К-т 01.

2. погашение убытка, образовавшегося в результате выбытия ОС:

Д-т 83 К-т 01/выб.ОС

3. добавочный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала предприятия: Д-т 83 К-т 80.

4. погашение убытка выявленного по результатам деятельности предприятия в отчетном году: Д-т 83 К-т 84.

Сч. 83