Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Таблица 3. Определение уровня существенности.

Показатель

Значение базового показателя, тыс. руб.

(1)

Критерии, %

(2)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

(1) * (2) / 100

Чистая прибыль

1706

5

85,3

Выручка от реализации

5144,5

2

102,89

Капитал и резервы

2252

10

225,2

Сумма активов

2380

2

47,6

Произведенные расходы

3438,5

2

68,77

Среднее арифметическое графы 4:

(85,3 + 102,89 + 225,2 + 47,6 + 68,77) / 5 = 105,95 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(105,95 - 47,6) / 105,95 * 100% = 55,0731%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(225,2 - 105,95) / 105,95 * 100% = 112,5531%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 47,6 тыс. руб. и 225,2 тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

(85,3 + 102,89 + 68,77) / 3 = 85,65 тыс. руб.

Полученная величина округляется до 85 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

(85,65 - 85) / 85,65 * 100% = 0,7589%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 85 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.

2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4. Операции правильно разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются своевременно.

6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7. Бухгалтерская отчетность и декларация по налогу на прибыль заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 60%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, но объем хозяйственных операций сравнительно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 80%.

Риск аудита принимается равным 5%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите многих видов налогов.

Риск необнаружения равен:

5% / (60% * 80%) = 10%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 4.

Таблица 4. Программа аудиторской проверки.

№п/п

Печень аудиторских процедур

Период проведения

Рабочие документы

1

2

3

4

1

Установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогу на прибыль.

11.02.04

Приказы директора.

2

Проверка наличия учетной политики в целях налогообложения и информации в ней о порядке расчета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.

11.02.04

Учетная политика в целях налогообложения и приказ об ее утверждении.

3

Определение формы и способов ведения налогового учета.

18.02.04

Учетная политика в целях налогообложения.

4

Определение правильности исчисления валовой прибыли

25.02.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.

Продолжение таблицы 4.

1

2

3

4

4.1.

Проверка правильности исчисления финансового результата от реализации работ.

25.02.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.

4.2.

Проверка правильности исчисления операционных доходов и расходов.

03.03.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.

4.3.

Проверка правильности исчисления внереализационных доходов и расходов.

10.03.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.

5

Проверка правильности расчета налогооблагаемой прибыли в целях бухгалтерского учета.

17.03.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская отчетность.

6

Проверка наличия раздельного ведения бухгалтерского и налогового учета

31.03.04

Регистры бухгалтерского и налогового учета.

7

Проверка наличия льгот по налогу на прибыль и правомерности их применения

07.04.04

Учетная политика в целях налогообложения.

8

Проверка правильности исчисления суммы налога на прибыль и правильности определения налога на прибыль в разрезе отчислений в бюджеты различных уровней.

14.04.04

Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль.

9

Проверка своевременности расчета налога на прибыль.

21.04.04

Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль.

10

Проверка правильности заполнения декларации по налогу на прибыль.

28.04.04.

Регистры налогового учета, расчеты, декларация по налогу на прибыль.

11

Проверка своевременности сдачи налоговой декларации в ИМНС Липецкой области.

19.05.04

Декларация по налогу на прибыль.


Страница: