- Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 68;

- Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 91;

- Карточка счета: 01;

- Карточка счета: 02;

- Карточка счета: 10.1;

- Карточка счета: 20;

- Карточка счета: 43;

- Карточка счета: 51;

- Карточка счета: 68.8;

- Карточка счета: 91.2.

Данные по этим регистрам отражаются в главной книге.

Налоговый учет:

- Регистр учета операций и объектов, подлежащих обложению налогом на имущество;

- Регистр учета операций и объектов, не подлежащих обложению налогом на имущество;

- Налоговая декларация налога на имущество.

Для проведения аудиторской проверки необходимо изучить правильность заполнения следующих статей бухгалтерского баланса:

- стр. 110 Нематериальные активы;

- стр. 120 Основные средства;

- стр. 210 Запасы;

- стр. 230 и 240 Дебиторская задолженность;

Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций необходимо изучать в полном объеме и тщательным образом.

2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

2.1. Цель и задачи аудиторской проверки

Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и расчетов с бюджетом по налогу на имущество нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество являются:

- проверка правильности определения объекта налогообложения;

- проверка правильности определения состава налоговой базы;

- проверка правильности определения налогового периода;

- проверка правильности применяемых ставок налога на имущество;

- проверка правильности порядка исчисления налога на имущество;

- проверка возможности применения льгот по налогу на имущество;

- проверка правильности заполнения декларации по налогу на имущество;

- проверка правильности порядка уплаты в бюджет.

Определив цель и задачи аудиторской проверки, следует перейти к планированию проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество.

2.2. Планирование аудиторской проверки

Знакомство с системой бухгалтерского учета ООО «Ресурс – СП» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;

6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, так как в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как "низкая" и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 2 и 3.

Таблица 2. Расчет базовых показателей.

Таблица 3. Определение уровня существенности

Среднее арифметическое графы 4:

(17,52 + 103,34 + 73,56 + 28,13 + 96,60) / 5 = 63,83 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(63,83 – 17,52) / 63,83* 100% = 72,5520%.

Наибольшее значение отличается от среднего на: