Предприятие – недоимщик в срок, определённый по согласованию с налоговым органом, в котором предприятие – недоимщик состоит на учёте, перечисляет платёжными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах, в том числе на счетах его представительств и филиалов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения, за исключением средств, направляемых на оплату расчётных документов первой и вторых групп очерёдности платежей, на его зарегистрированный в налоговом органе счёт недоимщика. В таком же порядке на счёт недоимщика перечисляются вновь поступающие средства.

Вся поступающая в кассу предприятия – недоимщика денежная выручка сдаётся в кредитную организацию и зачисляется на его расчётный (текущий) счёт.

Предприятие – недоимщик не вправе расходовать поступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий – недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счёту №90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок” по расчётным документам на списание средств со счетов предприятия – недоимщика, с которых осуществляется перечисление средств на счёт недоимщика, в случае её наличия сохраняется.

Порядок расчётов по счетам предприятий – недоимщиков действует до полного погашения ими задолженности по платежам в федеральный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. (После полного погашения предприятием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдаёт ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъявления в банк, в котором ему были открыты иные расчётные (текущие) счета.)

При открытии счёта недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026 делается отметка “Счёт недоимщика”.

Бюджетные счёта органов федерального казначейства для учёта доходов и расходов федерального бюджета при финансировании распорядителей бюджетных средств через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях.

Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счёт федерального и местного бюджетов для целевого их использования.

Бюджетные счета по учёту средств бюджетов субъектов Российской федерации и местных бюджетов открываются для учёта средств бюджетов (краевого, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на целевые расходы.

Текущие счета по внебюджетным средствам открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах.

Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном, это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.

Перечисление средств с одного бюджетного счёта предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчётный счёт не допускается, за исключением случаев:

- в связи с неправильно произведёнными расходами;

- перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета по внебюджетным средствам в случае возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;

- возмещение расходов, произведённых с расчётных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно производиться из средств бюджета, полностью или частично осуществлены за счёт временно позаимствованных собственных средств.

На основании данных бухгалтерского учёта отделение составляет ежедневный, оперативный, ежемесячный и годовой отчёты о кассовом исполнении Государственного бюджета в объёме и по формам, установленным ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

Для открытия расчётных, текущих и бюджетных средств клиент предоставляет в банк следующие документы:

1) Заявление на открытие счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица;

2) Свидетельство о государственной регистрации;

3) Учредительные документы, подтверждающие статус юридического лица (заверенное нотариально);

4) Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОГПО и классификационных признаков;

5) Справка из налоговой инспекции;

6) Справка из внебюджетных фондов о постановке на учёт;

7) Карточка с образцами подписей и оттиска печати в 2-х экземплярах;

8) Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счётом.

Оформление документов, представленных клиентом на открытие счёта, проверяет юрист банка на основании действующего законодательства, требований, предъявляемых Центробанком РФ и Сбербанком России. После проверки правильности оформления пакета документа клиента, заявление на открытие счёта визируется юристом банка и подписывается главным бухгалтером. Счёт клиенту открывается по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента.

В отведённом месте на заявлении, а также на карточке с образцами подписей и оттиска печати проставляется номер счёта клиента, который состоит из 20-ти знаков.

Все открываемые клиентам счета обязательно регистрируются в книге, которая ведётся в разрезе балансовых счетов второго порядка. В случае закрытия счёта в книге регистрации ставится дата закрытия лицевого счёта. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после их закрытия. Книга хранится у главного бухгалтера отделения.

Пакет документов, представленных клиентом на открытие счёта, формируется в “Юридическое дело клиента” и хранится в железных шкафах в охраняемом помещении, за исключением карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая хранится в специальной картотеке у специалиста банка, ведущего счёт клиента.

Незамедлительно после открытия счёта клиенту (включая открытие временного расчётного счёта) банк направляет налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учёт или намерении открыть счёт, извещение об открытии счёта. Извещение направляется факсом и заказным письмом с уведомлением (фельдъегерской связью, либо по телеграфу, либо по почте). Дата направления извещения налоговому органу должна соответствовать дате открытия счёта.

Операции по вновь открытому счёту начинаются не позднее следующего рабочего дня после получения банком от налогового органа информационного письма (подтверждения) о получении извещения об открытии счёта налогоплательщику.

Расчётные документы на списание (перечисление) и выдачу денежных средств со вновь открытого счёта не принимаются к исполнению учреждением Банка до получения от налогового органа вышеназванного информационного письма.

При изменении правового статуса юридического лица или в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) клиенту открывается новый счёт с представлением в банк полного пакета документов, необходимого для открытия данного вида счёта.