Корреспондентский счет – это разновидность депозитного счета до востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету предприятия. На корреспондентском счете банка хранятся его собственные средства. По этому счету проводятся операции по собственно хозяйственной деятельности банка, по межбанковским займам и депозитам, по ценным бумагам, но безусловно, самый значительный объем операций осуществляется через корреспондентский счет банка по расчетно-кредитному и кассовому обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка.

Для учета операций по межбанковским расчетам на балансе банка открываются счета, сгруппированные в разделе 3 главы А «Межбанковские операции» (подраздел «Межбанковские расчеты»).

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка №301 «Корреспондентские счета» с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам (№№ 30102 – 30115).

В аналитическом учете к указанным счетам (кроме счетов №№ 30102 и 30104, где открывается один лицевой счет) ведутся счета по каждому банку –корреспонденту.

Счет № 302 предназначен для отражения таких операций банка, как расчеты чеками (счета второго порядка № 30205, 30206), осуществление расчетов путем зачетов путем зачетов взаимных требований (клиринга) (счета №№ 30211-30219).

На счете № 303 учитываются расчеты между кредитными организациями и их филиалами. Ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию, не допускается.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ, при иногородних расчетах, проводятся через счета межфилиальных оборотов (МФО) с использованием авизо. Если расчеты одногородние, то авизо не применяются; для учета таких расчетов используется балансовый счет № 30211 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений». По каждому банку, филиалу ведется отдельный лицевой счет.

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка, учитываются на отдельном пассивном балансовом счете 47418. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого клиента кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчетах банков ведется в главе В по приходу внебалансовых счетов №№ 90903, 90904 в корреспонденции со счетом 99999.

2.5. Порядок проведения кассовых операций.

В банк сдают наличные деньги все государственные, коммерческие и общественные предприятия, организации и учреждения. в банках концентрируются наличные денежные средства, поступающие в доход бюджета.

Со своих счетов в банке предприятия, организации и учреждения получают наличные деньги на выплату заработной платы, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов.

Все движение наличных денежных средств и ценностей в банке проходит через его кассу. Операции с наличными деньгами учреждения банков выполняют в соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими правила совершения кассовых операций.

Для приема и выдачи денег и других ценностей в структуре каждого банка имеется, как правило, отдел кассовых операций (касса), возглавляемая начальником (зав. кассой, страшим кассиром), который осуществляет руководство и контроль за работой отдела, а также четкое кассовое обслуживание клиентов банка, в частности, юридических лиц.

В отделе кассовых операций банка могут быть организованы приходные, расходные, приходно-расходные кассы, вечерние, операционные кассы при предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от объема и характера деятельности банка. Для хранения денег и других ценностей в учреждениях банков выделяется специально оборудованное помещение – денежное хранилище.

В начале операционного дня для совершения расходных операций кассир получает у заведующего кассой под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге 0482155.

Выдача наличных денег осуществляется кассиром только по распоряжению учетно-операционного работника.

Распоряжение учетно-операционного работника – это оформленные соответствующим образом расходные документы. В качестве таких документов клиенты – юридические лица используют денежные чеки установленного образца.

Все операции по выдаче наличных денег отражаются по кредиту балансовых счетов: № 20202 «Касса кредитных организаций», № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банка».

Списание денежной наличности по этим счетам производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов.

Операционный работник проверяет законность операций, возможность ее совершения, наличие средств на счете клиента, подписывает предъявленный расходный документ, отражает операцию в кассовом журнале, выдает лицу, получающему деньги, для представления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера, после чего передает расходный документ контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления расходной кассовой операции, регистрирует операции в расходном кассовом журнале, дает распоряжение об отражении операции по счету клиента и передает кассиру расходный кассовый документ клиента.

Кассир, получив денежный чек, проверяет наличие подписей должностных лиц банка, имеющих права разрешать выдачу денег, и тождественность подписей, имеющимся у него образцам; сличает сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой указанной прописью; проверяет наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег; сверяет номер контрольной марки или талона, предъявленных в кассу, с номером на денежном чеке; подписывает документ и выдает деньги.

Деньги выдаются полными почками – по обозначению на корешках, а неполными пачками – полистным пересчетом. Монета выдается мешкам, при этом кассир в присутствии получателя денег должен сорвать с мешка пломбу.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и составляет отчетную справку 0482110. Данные справки сверяются с данными кассового журнала, ведущегося у операционного работника, после чего кассир расписывается в кассовом журнале, а учетно-операционный работник – в справке.

Заведующий кассой, получив от кассиров операционных касс справки с приложением первичных документов, проверяет их и составляет сводную справку о кассовых оборотах по расходу за день.

Операции по приему наличных денег в банке могут осуществлять (в зависимости от времени поступления денег): приходные кассы – в течение всего операционного дня; а после его окончания – вечерние кассы.

Все операции по приему наличных денег осуществляет только кассир по распоряжению учетно-операционного работника банка (он же контролер).

Операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций».