Датой представления отчетности для одногородних кре­дитных организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородних — дата отправле­ния, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Если день представления отчетов совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после вы­ходного или праздничного дня.

Система управленческой информации и финансовая отчетность коммерческих банков

Проблема перехода системы отчетности на международные стандарты начала решаться еще в 1993 г. в рамках государственной про­граммы «О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в со­ответствии с требованиями развития рыночной экономики».

Первым существенным шагом на пути к решению проб­лемы совершенствования бухгалтерского баланса отечес­твенных коммерческих банков, а также унификации бухгал­терских норм и правил на основе международных стандартов была разработка рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной Инструкции ЦБ РФ № 17 от 24 августа 1993 г. по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Впоследствии с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками, Департамент банковского надзора совместно с указанной рабочей группой издал дополнения к этой Инструкции, содержащие уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультации по порядку их составления коммерческими банками.

Бухгалтерские стандарты, к которым прилагаемые фор­мы приближены в общих чертах, определены международ­ными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 «О годовой и консолидированной отчетности бан­ков и кредитных учреждений» и нормы Комитета по между­ народным бухгалтерским стандартам. Эти документы обоб­щают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Данная Инструкция в ряде случаев основана не на действу­ющем законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В связи с этим составление данных форм отчетности требует условного исправления отдельных статей баланса.

Международные стандарты предназначены для унифи­кации бухгалтерского учета, исходя из следующих требова­ний: содержание отчетности; критерии внесения в отчет­ность разных ее элементов; правила оценки этих элементов;

объем представляемой в отчетности информации.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков — сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.

Одна из целей приведенных форм отчетности — поддер­живать доверие к банку, показывая, как он управляется и за­щищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнером, что и дает ему преимущества, в том числе ма­териальные, на долгий срок. Кроме того, публикация бан­ковской информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.

Но внесены не все изменения, необходимые для приве­дения отчетов в соответствие с международной практикой. К тому же корректировки, содержащиеся в финансовой от­четности, не учитывают таких особенностей экономической ситуации в России, как инфляция, экономическая неста­бильность, кризис неплатежей, а также действующее в Рос­сии законодательство и порядок налогообложения, что не дает возможности реально оценить кредитные и другие рис­ки и принять меры по защите от них.

Финансовая отчетность построена на основе перевода данных российского бухгалтерского учета в международную отчетность путем многочисленных корректировок, расшиф­ровок и таблиц. Опыт отечественных банков показывает, что ведение такой параллельной отчетности не облегчает пере­ход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент.

Система внутренней управленческой отчетности (в зару­бежной практике известна как система МИС (менеджмент информэйшен систем) призвана приспособить финансовую отчетность для принятия управленческих решений.

ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Существуют следующие виды отчетности: бухгалтерская, финансовая, статистическая и аналитическая. Первые три ви­да относятся к внешней отчетности и могут быть классифици­рованы в соответствии с требованиями Банка России на сле­дующие группы отчетности:

— финансовая статистика

— Денежно-кредитная статистика

— Статистика платежного баланса

— Статистика финансового рынка

— Бюджетная статистика.

финансовая статистика подробно отражает показатели бухгалтерской и финансовой отчетности в следующих формах:

ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА

Балансовая отчетность

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации

Отчет о прибылях и убытках кредитной организации Финансовая отчетность

Расшифровка отдельных балансовых счетов Расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках Таблица корректировок Агрегированный балансовый отчет Агрегированный отчет о прибылях и убытках Расчет резерва под возможные потери по ссудам Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа Данные о крупных кредитах

Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях Данные о движении денежных средств Сведения для расчета капитала

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Сведения о деятельности банка

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком

векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля

Денежно-кредитная статистика содержит информацию прежде всего о расчетно-кассовых операциях.

ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СТАТИСТИКА