На основе этих данных и данных о том, что отпускная цена предприятием данного продукта будет 23 у.е. (п. 4.3) вычислим критический объем выпуска изделий:

Формула критического объема выпуска: PQ = Зпост. + Зперем./ед. х Q:

23Q = 86673,1 + 11,48Q,

отсюда критический объем выпуска:

23Q – 11.48Q = 86673,1

11,52Q = 86673,1

Q = 86673,1 / 11,52 = 7523,7 ~ 7524 единицы продукции.

Это 52,25% (7524 / 14400 х 100) от предполагаемого годового выпуска.

Построим график точки безубыточности – рис. 3.

Постоянные затраты = 86673,1 у.е.

Переменные затраты = 165284,6 у.е.

Объем выпуска = 14400

TC=86673,1 + 11,48Q

TR=23Q

Рис. 3: График безубыточности

TC, тыс. у.е.

340000

331200

320000

300000

280000

260000

c

240000

220000

b1

200000

180000 TС d

173052

160000

140000

b

120000

100000

80000 a

60000

TR

40000

20000

0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 11000 12000 13000 14000 Q

7524 14400

a – прямая постоянных затрат;

b – прямая переменных затрат;

b1 – прямая переменных затрат, скорректированная на величину постоянных затрат;

c – прямая выручки;

d – точка безубыточности

4.2 Оценка рынка

По проведенным статистическим исследованиям был построен график распределения потребительского спроса на данную продукцию по категориям.

Рис. 4: Распределение потребителей по категориям

65% - Индивидуальные пользователи;

25% - Коммерческие промысловые предприятия;

10% - Прочие.

4.3 Ценовая политика и расчет цены.

Ценовая политика фирмы построена по принципу направленности на потенциального потребителя с уровнем достатка 300 – 750 долларов в месяц. К этой категории относятся широкие слои населения, представляющие средний класс в центральноевропейских государствах.

Данное направление ценовой политики выбрано с учетом того, что на данный момент фактор цены остается в ряду значимых, но это не значит, что фирма собирается торговать продукцией низкого качества: предполагаемое качество товара находится на достаточно высоком уровне, которое так же будет поддерживаться продолжительностью гарантийного срока (см. прил.2). Такая ценовая политика обеспечивается за счет:

- доступности, высокого качества и невысокой цены комплектующих изделий;

- высокой квалификации работников;

- постоянного контроля за соответствием изделия техническим условиям на всех стадиях производства;

- поиска более эффективного сочетания комплектующих для снижения производственной себестоимости и улучшения потребительских свойств;

- современного производственного оборудования;

- эффективной системы стимулирования персонала.

Назначение отпускной цены изделия в 23 у.е. основывается на следующих условиях: цена изделия равняется произведению полной себестоимости выпуска единицы продукции и нормы прибыли. Предполагаемая норма прибыли планируется в размере 25%, отсюда цена изделия равна:

18,34 + 25% = 22,92 ~ 23 у.е.

4.4 Расчет и анализ экономических показателей

Для проведения данного анализа необходимо составить сводку основных экономических показателей. К ним относятся следующие показатели:

1. Валовая и чистая прибыль;

2. Рентабельность продукции;

3. Рентабельность фондов;

4. Полная себестоимость;

5. Трудоемкость;

6. Прогнозируемая цена на продукцию;

7. Критический объем продаж и выпуска;

8. Эффективность капитальных вложений;

9. Срок окупаемости;

10. Запас финансовой прочности.

1. Величина валовой прибыли от продаж рассматриваемого продукта составит разницу между валовой выручкой и полной себестоимостью. Валовая выручка равна годовому объему выпуска (продаж) умноженному на отпускную цену изделия: 14400 х 23 = 331200. Тогда валовая прибыль составит:

331200 - 264182,7 (п. 3.10) = 67017,3, при условии, что будет обеспечен прогнозируемый уровень продаж.

Для определения величины чистой прибыли необходимо определить налог на имущество предприятия, налог на содержание жилищного фонда и налог на общеобразовательные цели, которые уменьшают базу налогообложения по налогу на прибыль.

Стоимость имущества организации складывается из:

- стоимости аренды помещения - 34963,2 у.е.;

- стоимости оборудования за вычетом 7% износа

19900 х (1 - 0,07)=18507 у.е.;

Отсюда стоимость имущества составляет:

34963,2 + 18507 = 53470,2 у.е.

Налог на имущество (2%) составляет:

53470,2 х 2% = 1069,4 у.е.

Налог на содержание жилищного фонда равен 1.5% от валовой прибыли:

67017,3 х 1,5% = 1005,2 у.е.

Налог на общеобразовательные нужды равен 1% от фонда оплаты труда основных рабочих:

34560 х 1%=345,6 у.е.

Исходя из вышеприведенных расчетов база налогообложения по налогу на прибыль равна:

67017,3 – 1069,4 – 1005,2 – 345,6 = 64597,1 у.е.

Налог на прибыль на текущий момент составляет 35% и равен:

64597,1 х 35% = 22608,9 у.е.

Величина чистой прибыли составляет :

64597,1 – 22608,9 = 41988,1 у.е.

Прибыль в распоряжении организации (разность между чистой прибылью и первоначальными инвестициями в производство – п. 3.11):

41988,115 - 36345,6 = 5642,5 у.е.

2. Величина рентабельности продукции вычисляется по формуле:

Р = П / Т х 100%, где:

П – валовая прибыль;

Т – валовая выручка

Р = 67017,3 / 331200 х 100 = 20,23%, то есть на 100 рублей проданной продукции приходится 20 рублей 23 копейки прибыли.

3. Величина рентабельности производственных фондов вычисляется по формуле:

(П / (ОФ + МС)) х 100, где:

П – валовая прибыль;

ОФ – средняя стоимость основных фондов предприятия, которая равна сумме стоимости оборудования и стоимости аренды помещения;

МС - средняя стоимость материальных оборотных средств;

ОФ = 19900 + 34963,2 = 54863,2 у.е.

МС = 116424 у.е. (п. 3.5)

Отсюда величина рентабельности производственных фондов равна:

(67017,3 / (54863,2 + 116424)) х 100% = 39,1%

4. Полная себестоимость выпуска продукции равна 264182,7 (п. 3.10).

5. Трудоемкость выпускаемой продукции равна сумме времени, затрачиваемой на каждую единицу продукции на отдельном рабочем месте: