В бухгалтерском учёте НДС по реализованной продукции (работам, услугам, имуществу) в составе выручки от реализации отражается по Кт 90.3 в корреспонденции с Дт 62 «Расчёты с покупателями», списывается на расходы Дт 90.3-Кт 68

НДС, подлежащий возмещению Дт 19 – Кт 60

НДС к уплате в бюджет Дт 68 – Кт 19.

2.5. Расчет НДФЛ по каждому работнику

1. Светлов

Ежемесячная з/п в размере 16000р., имеет 2 детей, сумма начисленных отпускных в марте составляет 6000р., сумма полученных призов в феврале 2200р., сумма средств израсходованных на обучение составила 24000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1600р., из них:

· на работника составят 400р. в январе, т.к. за январь-февраль совокупный доход превысил 20000р. (2*16000+2200=34200р.)

· на ребенка составят 1200р. за январь, т.к. совокупный доход за январь-февраль 40200р. (2*16000+2200+6000)>40000р.

Социальные вычеты составят 24000р., из них:

· на обучение 24000р. (в пределах нормы 38000р.)

Доходы, не подлежащие налогообложению: 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 40200р. (16000*2+2200+6000)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 12600р. (40200-1600-24000-2000), из них 12400р. по ставке 13% и 200р.(2200-2000=200) по ставке 35%.

НДФЛ за 1-й квартал равен 1612+70=1682р.

2.Попова

Ежемесячная з/п в размере 8000р., имеет 1 ребенка, сумма начисленных отпускных в марте составляет 4500р., сумма заемных средств 44000р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%.

Решение:

Стандартные вычеты составят 2600р., из них:

· на работника составят 800р. в феврале, т.к. за январь-март совокупный доход превысил 20000р. (2*8000+4500=20500р.)

· на ребенка составят 1800р. за январь-март, т.к. совокупный доход составит 20500р. (2*8000+4500)<40000р.

44000*7% = 3080р.; =261,59р.

44000*14% = 6160р.; =523,18р.

Материальная выгода: 3/4 * 523,18 = 392,385 – 261,59 = 130,8р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 20500р. (8000*2+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 17200р. (20500-2600),из них 1720по ставке 13% и 130,8 по ставке 35%

НДФЛ за 1-й квартал равен 2327+45,78=2372,78р.

3.Шацких

Ежемесячная з/п в размере 5000р., сумма начисленных отпускных в марте составляет 3600., инвалид 2-й группы.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1500р., из них:

· на работника составят 1500р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*5000+3600=13600р.)

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 17400р. (6800*2+3800)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 12100р. (13600-1500)

НДФЛ за 1-й квартал равен 12100*13%=1573р.

4.Иванов

Ежемесячная з/п в размере 4000р., имеет 1 ребенка, сумма начисленных отпускных в марте составляет 3800р., сумма полученных призов в феврале 3500р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 3000р., из них:

· на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*4000+3800=11800р.)

· на ребенка составят 1800р. за январь-март, т.к. совокупный доход составит 11800р.<40000р.

Доходы, не подлежащие налогообложению: 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 15300р. (4000*2+3800+3500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 10300р.

(15300-3000-2000), из них 8800 по ставке 13% и 1500 по ставке 13%

НДФЛ за 1-й квартал равен 525+1144=1669р.

5. Шабанова

Ежемесячная з/плата в размере 4000р., сумма начисленных отпускных в марте составляет 3200р., сумма полученных призов в феврале 4500р., сумма заемных средств в январе 700р., ставка рефинансирования ЦБ РФ 14%, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7%, сумма средств израсходованных на лечение 10000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1200р., из них:

· на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*4000+3200=11200р.)

Социальные вычеты составят 2000р., из них:

· на лечение 10000р. (в пределах нормы 38000р.)

700*7% = 49р.; =4,16р.

700*14% = 98р.; =8,32р.

Материальная выгода: 3/4 * 8,32 = 6,24 – 4,16 = 2,08р.

Доходы, не подлежащие налогообложению 2000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 15700р. (4000*2+3200+4500)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 2500р. (15700-1200-10000-2000), из них 2500р. по ставке 35% и 2,08 по ставке 35%

НДФЛ за 1-й квартал равен 875+0,73 = 875,73р.

6. Заложных

Ежемесячная з/п в размере 3100р., имеет 3 детей, сумма начисленных отпускных в марте составляет 2000р., сумма приобретения квартиры 1100000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 6600р., из них:

· на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*3100+2000=8200р.)

· на ребенка составят 5400р. в январе-марте, т.к. совокупный доход<40000р.

Имущественные вычеты составят 143000р.

· на приобретение квартиры 1100000*13%=143000р.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 8200р. (3100*2+2000)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 1600р. (8200-6600)

НДФЛ за 1-й квартал равен 1600*13%=208р.

208-143000=-142792р. осталось возместить эту сумму в конце года.

7. Орлова

Ежемесячная з/плата в размере 2900р., сумма начисленных отпускных в марте составляет 2800р., сумма израсходованных срелств на обучение 19000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1200р., из них:

· на работника составят 1200р. в марте, т.к. за январь-март совокупный доход не превысил 20000р. (2*2900+2800=8600р.)

Социальные выплаты составят 2470р.

· на обучение 19000*13%=2470р. (в пределах нормы 38000р.)

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 8600р. (2900*2+2800)

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 7400р. (8600-1200)

НДФЛ за 1-й квартал равен 7400*13% = 962р.

962-2470=1508 осталось возместить работнику

Расчёт налога на доходы физических лиц

Таблица 17.