По методу обложения (от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линей­ные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного про­цента налоговой ставки.

По способу обложения налоги подразделяют на кадаст­ровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.

По назначению налоги подразделяют на общие и специ­альные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступа­ют в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Це­левые же налоги имеют целевое, вполне определенное назна­чение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсион­ный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

К смешанным видам налогов можно отнести: налог на пользование недрами, налог на допол­нительный доход от добычи угле­водородов, сбор за право пользования объ­ектами животно­го мира и водны­ми биоресурсами, лесной налог.

В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, реги­ональные и местные.

Федеральные налоги вводятся федеральными властями. Они взимаются по всей стране. Вот перечень федеральных нало­гов, уплачиваемых организациями:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог (взнос);

- взносы на обязательное страхование от несчастных случа­ев и профессиональных заболеваний;

- налог на доходы физических лиц;

- акцизы;

- налог на пользователей автомобильных дорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- таможенные пошлины;

- налог на игорный бизнес;

- налог на операции с ценными бумагами;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- плата за пользование водными объектами;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- государственная пошлина;

- сбор за использование наименований «Россия», «Россий­ская Федерация» и образованных на их основе слов и словосоче­таний;

- сборы за выдачу лицензий и право на производство и обо­рот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продук­ции.

Региональные налоги вводят на своей территории власти краев, областей, республик и автономных округов, а также вла­сти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к реги­онам). Региональные власти могут ввести на своей территории лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Перечень налогов, которые региональные власти могут взимать с фирм и предпринимателей:

1) единый налог на вмененный доход;

2) налог на имущество предприятий;

3) налог с продаж;

4) лесной доход;

5) сбор на нужды образовательных учреждений.

Власти городов и районов вводят на своей территории мест­ные налоги. Как и региональные власти, местные могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Вот перечень налогов, которые местные власти могут взи­мать с фирм и предпринимателей:

- налог на рекламу;

- земельный налог;

- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройст­во территорий, на нужды образования и другие цели;

- сбор за право торговли;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной тех­ники и персональных компьютеров;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукцио­нов и лотерей;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за участие в бегах на ипподромах;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах;

- сбор за уборку территорий населенных пунктов;

- сбор за открытие игорного бизнеса.

2. Исполнение налоговой обязанности

Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются:

- учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,

- исчисление сумм налога, подлежащего уплате,

- своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,

- декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,

- хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета). Надо сказать, что добровольное исполнение налоговой обязанности является основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение – это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. Это тоже очень важно, потому что если налогоплательщику не предоставлена возможность добровольно уплатить, а сразу используется принудительный способ, то на самом деле это нарушение НК.

В понятие добровольного исполнения налоговой обязанности включаются следующие моменты, и они являются общими для физлиц и юрлиц. Первый момент заключается в том, что добровольный порядок является первичным и он должен быть в любом случае предоставлен налогоплательщику. Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу. Налоговая обязанность добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение налоговой обязанности.

Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога. Для физического лица это важно, потому что он может свою налоговую обязанность разделить на несколько частей и исполнить. И налоговый орган не имеет права отказать в принятии части налоговых обязанностей, обязан эту часть налога принять.

Уплата налогов может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. До НК это утверждение в отношении юридических лиц не применялось, а действовало правило о том, что юрлица могут уплачивать налог только в безналичной форме, исходя из того, что все расчеты юридических лиц осуществляются в безналичной форме, за исключением тех сумм, которые разрешены Центральным Банком. В п.3 ст.58 НК появилось это общее правило о том, что налогоплательщик может уплачивать налог, как в наличной, так и в безналичной форме. Поэтому юридическое лицо также может уплачивать налог в наличных денежных средствах. Такие ситуации тоже возникают, они порождены практикой, например, когда арестован счет или приостановлены операции по счету, а надо подать исковое в суд, и при подаче искового в суд нужно заплатить госпошлину. Как ее заплатить, если счет арестован? В данном случае возможна уплата налога в наличных средствах и это снимает проблему у нашего налогоплательщика. Последний момент, который характеризует добровольность исполнения налоговой обязанности, заключается в том, что налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Иное – это как раз ситуации налоговых агентов, которые принудительно включаются законодателем в этот процесс.

В добровольном порядке отличия между уплатой организациями и физическом лицом существуют, и эти отличия мы рассмотрим.