Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организацииРефераты >> Валютные отношения >> Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:
№ 10401 - Российской Федерации,
№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,
№ 10404 - негосударственным организациям,
№ 10405 - физическим лицам,
№ 10406 - нерезидентам.
Все перечисленные счета пассивные;
№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:
№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».
Эти счета в отличие от предыдущих активные.
При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:
№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:
№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,
№ 90602 «Неоплаченнаясумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.
В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:
|
Дебет счета № |
Кредит счета № | ||
| Акционерный банк |
|
| |
|
1.Получены и оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров (по условной оценке 1 руб. за бланк) |
90701 |
99999 | |
|
2.Получено наличными в оплату акций: суммы переданы на корсчет банка суммы переведены на накопительный счет |
20202 |
60322 | |
|
30102 |
20202 | ||
|
30208 |
30102 | ||
|
3. Перечислено безналичным порядком в оплату акций: на накопительный счет в банке (покупатель не является клиентом банка) клиент банка с расчетного счета физическое лицо (с депозитного счета) все суммы, полученные в безналичном порядке, зачисляются на накопительный счет | |||
|
30208 |
60322 | ||
|
40702 |
60322 | ||
|
42301 -42307 |
60322 | ||
|
30208 |
30102 | ||
|
4. Внесено имущество в оплату акций: основными средствами хозяйственными материалами малоценными предметами начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию |
60401 -60403 |
60322 | |
|
61001 -61006 |
60322 | ||
|
61101 |
60322 | ||
|
70209 |
61103 | ||
|
5. В момент госрегистрации отражена неоплаченная часть акций |
90601 |
99999 | |
|
6. Разблокирован накопительный счет |
30102 |
30208 | |
|
7. В состав уставного капитала оприходованы все полученные средства в сумме номинала: обыкновенные акции привилегированные акции в сумме превышения размещенных акций над их номинальной ценой | |||
|
60322 |
10201 -10206 | ||
|
60322 |
10301 -10306 | ||
|
60322 99999 |
10602 90701 | ||
|
8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | |||
|
9. Получена доплата за акции: наличными (покупная стоимость) безналичным путем (покупная стоимость) эмиссионный доход | |||
|
20202 |
10201 -10205 Номинальная стоимость | ||
|
40702 /30102 | |||
|
10602 | |||
|
10. Списывается номинальная стоимость реализованных акций (из состава ранее неоплаченных) |
99999 |
90701 | |
|
11. Выкуп собственных акций по: номинальной цене по цене выше номинала по цене ниже номинала | |||
|
10501 |
30102 40702 20202 | ||
|
10501 70209 |
30102 70702 20202 | ||
|
10501 |
70102 Д | ||
|
12. Отражена неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка |
90601 |
99999Н | |
|
13. Увеличивается уставный капитал (капитализация) за счет: эмиссионного дохода резервного фонда в случае превышения норматива прироста имущества при переоценке фондов специального назначения прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной по дивидендам |
10602 |
10201-10206 | |
|
10701 |
10301-10306 | ||
|
10601 |
10301-10306 | ||
|
10703 |
10301-10306 | ||
|
70302 60320 |
10301-10306 10301-10306 | ||
|
14. При аннулировании регистрации выпуска ценных бумаг (не получено разрешение) на всю сумму накопительного счета восстановлены платежи на корсчет зачислено плательщикам (возврат основных средств) возврат прочего имущества |
60320 |
1 | |
|
60322 |
30208 | ||
|
30102 |
40702 | ||
|
60322 |
60401 | ||
|
15. Если выкупленные собственные акции не реализованы в течение шести месяцев |
60322 |
61002 | |
|
10201-10206 |
10501 | ||
|
10301-10306 |
10501 | ||
| Неакционерный банк | |||
|
1. Оплата участниками приобретенных долей в уставном капитале |
30102, | ||
|
40702, |
104 | ||
|
604 | |||
|
2. Неоплаченная часть долей в уставном капитале |
90602 |
99999 | |
|
3. Списание оплаченной доли уставного капитала |
99999 |
90602 | |
|
4. Увеличение уставного капитала за счет капитализации: резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива переоценки имущества за счет остатков фонда специального назначения начисленных, но не уплаченных дивидендов нераспределенной прибыли прошлых лет |
10701 |
104 | |
|
10601 |
104 | ||
|
10702 |
104 | ||
|
60320 |
104 | ||
|
70302 |
104 | ||
|
5. Выкупленные банком собственные доли уставного капитала |
90502 |
30102, | |
|
40702, | |||
|
20202 | |||
|
6. Не реализованные в течение шести месяцев собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников |
104 |
90502 |
Скачать реферат
