Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
Рефераты >> Валютные отношения >> Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

Счёт №60701 «Собственные капитальные вложения»

Кредит счетов №

Д

К

Дебет счетов №

С – фактические затраты по незавершённым работам

Списывается первоначальная стоимость переданных в эксплуатацию объектов (сумма фактических затрат), вновь построенных и выкупленных из долгосрочной аренды.

Списываются затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта.

60402

10703

60312

61003

60405

60312

60304,

60305

61006

30102

Приобретение оборудования, не требующего монтажа.

Передача в монтаж оборудования, требующего монтаж.

Приняты объекты, выкупленные из долгосрочной аренды.

Приняты выполненные подрядчиком строительные и монтажные работы.

Начислена заработная плата штатным работникам, занятым на капитальных работах, с начислениями во внебюджетные фонды.

Переданы строительные и прочие материалы.

Перечислено за подготовку кадров для приобретённых объектов

Оплата затрат по капитальным вложениям осуществляется непосредственно с корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или из кассы при выдаче заработной платы работникам строительных специальностей и прочих выплатах.

Предназначенные для этих целей источники финансирования капитальных вложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли, движению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам отражаются на внебалансовых синтетических счетах:

№ 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга» - пассивный, имеющий счета второго порядка:

№ 91901 «Средства фондов накопления»

№ 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга»

№91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения»

№91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведённые сверх имеющихся ресурсов» - активный.

По приходу пассивных счетов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по каждому счёту в корреспонденции со счётом № 99998. По расходу – суммы использованных ресурсов по каждому счёту, а так же суммы, направленные на восстановление затрат. Учтённых на счёте № 91904 в корреспонденции со счётом № 99998. По приходу счёта №91904 записываются суммы затрат, не покрытые источниками финансирования, в корреспонденции со счётом №99999. По расходу проводятся суммы, погашающие затраты, произведённые сверх имеющихся ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на счетах №91901, 91902, 91903.

Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.

Указанные объекты принимаются на баланс банка арендатора, призаключении договора с арендатором на условиях последующего выкупа арендатором объекта по истечении срока аренды или ранее. В договоре может быть оговорено право возврата объекта, на определённых условиях.

Для учёта долгосрочно арендуемых основных средств предназначены счета второго порядка:

№ 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - активный.

№ 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный.

№ 60605 «Арендные обязательства» - пассивный

№ 60606 «Требования по арендным обязательствам» - активный.

Поступление объектов основных средств на условиях долгосрочной аренды в согласованной сторонами сумме (она будет считаться первоначальной стоимостью):

Д-т

К-т

60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства»

60605 «Арендные обязательства»

При начислении износа (амортизации) по данному объекту:

Д-т

К-т

70209 «Другие расходы банка»

60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный.  

Если условием договора предусмотрено начисление процентов в пользу арендодателя:

Д-т

К-т

70209 «Другие расходы банка»

60605 «Арендные обязательства»

При перечислении платежей арендодателю

Д-т

К-т

60605 «Арендные обязательства»

30101 «Корсчета к.о. в БР» или 40702 «Коммерческие предприятия и организации»

При передаче объекта в собственность арендатора-банка: доначисление оплаты:

Д-т

К-т

60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства»

60605 «Арендные обязательства»  

Д-т

К-т

60701 «Собственные капитальные вложения

60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - оприходован объект по первоначальной стоимости.  

Д-т

К-т

60401 «Основные средства банков – здания и сооружения

60701 «Собственные капитальные вложения»

Одновременно по внебалансовому счёту списываются ресурсы, использованные на капитальные вложения:

Д-т

К-т

91901 «Средства фондов накопления»

99998 «Счёт для корреспонденции с пассивными счетами»


Страница: