Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организацииРефераты >> Валютные отношения >> Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
Счёт №60701 «Собственные капитальные вложения»
Кредит счетов № |
Д |
К | Дебет счетов № |
С – фактические затраты по незавершённым работам |
Списывается первоначальная стоимость переданных в эксплуатацию объектов (сумма фактических затрат), вновь построенных и выкупленных из долгосрочной аренды. Списываются затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта. |
60402 10703 | |
60312 61003 60405 60312 60304, 60305 61006 30102 |
Приобретение оборудования, не требующего монтажа. Передача в монтаж оборудования, требующего монтаж. Приняты объекты, выкупленные из долгосрочной аренды. Приняты выполненные подрядчиком строительные и монтажные работы. Начислена заработная плата штатным работникам, занятым на капитальных работах, с начислениями во внебюджетные фонды. Переданы строительные и прочие материалы. Перечислено за подготовку кадров для приобретённых объектов |
Оплата затрат по капитальным вложениям осуществляется непосредственно с корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или из кассы при выдаче заработной платы работникам строительных специальностей и прочих выплатах.
Предназначенные для этих целей источники финансирования капитальных вложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли, движению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам отражаются на внебалансовых синтетических счетах:
№ 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга» - пассивный, имеющий счета второго порядка:
№ 91901 «Средства фондов накопления»
№ 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга»
№91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения»
№91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведённые сверх имеющихся ресурсов» - активный.
По приходу пассивных счетов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по каждому счёту в корреспонденции со счётом № 99998. По расходу – суммы использованных ресурсов по каждому счёту, а так же суммы, направленные на восстановление затрат. Учтённых на счёте № 91904 в корреспонденции со счётом № 99998. По приходу счёта №91904 записываются суммы затрат, не покрытые источниками финансирования, в корреспонденции со счётом №99999. По расходу проводятся суммы, погашающие затраты, произведённые сверх имеющихся ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на счетах №91901, 91902, 91903.
Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
Указанные объекты принимаются на баланс банка арендатора, призаключении договора с арендатором на условиях последующего выкупа арендатором объекта по истечении срока аренды или ранее. В договоре может быть оговорено право возврата объекта, на определённых условиях.
Для учёта долгосрочно арендуемых основных средств предназначены счета второго порядка:
№ 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - активный.
№ 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный.
№ 60605 «Арендные обязательства» - пассивный
№ 60606 «Требования по арендным обязательствам» - активный.
Поступление объектов основных средств на условиях долгосрочной аренды в согласованной сторонами сумме (она будет считаться первоначальной стоимостью):
Д-т |
К-т |
60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» |
60605 «Арендные обязательства» |
При начислении износа (амортизации) по данному объекту:
Д-т |
К-т |
70209 «Другие расходы банка» |
60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный. |
Если условием договора предусмотрено начисление процентов в пользу арендодателя:
Д-т |
К-т |
70209 «Другие расходы банка» |
60605 «Арендные обязательства» |
При перечислении платежей арендодателю
Д-т |
К-т |
60605 «Арендные обязательства» |
30101 «Корсчета к.о. в БР» или 40702 «Коммерческие предприятия и организации» |
При передаче объекта в собственность арендатора-банка: доначисление оплаты:
Д-т |
К-т |
60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» |
60605 «Арендные обязательства» |
Д-т |
К-т |
60701 «Собственные капитальные вложения |
60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - оприходован объект по первоначальной стоимости. |
Д-т |
К-т |
60401 «Основные средства банков – здания и сооружения |
60701 «Собственные капитальные вложения» |
Одновременно по внебалансовому счёту списываются ресурсы, использованные на капитальные вложения:
Д-т |
К-т |
91901 «Средства фондов накопления» |
99998 «Счёт для корреспонденции с пассивными счетами» |