Анализ использование материальных ресурсов
Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уді) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материало-емкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 5.
Таблица 5
Данные для анализа материалоемкости продукции
| Показатель | Сумма, тыс. грн. |
|
I. Затраты материалов на производство продукции: | |
|
а) по плану å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл | 14084 |
|
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции | 14382 |
|
å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл | |
|
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | 14947 |
|
å(VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл | |
|
г) фактически по плановым ценам å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл) + å(УРіф ´ ЦМіпл) | 15192 |
|
д) фактически å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф) + å(УРіф ´ ЦМіф) | 15873 |
|
II. Стоимость товарной продукции: | |
|
а) по плану å(VВПіпл ´ ЦПіпл) | 48000 |
|
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах å(VВПіф ´ ЦПіпл) + DТПуді | 49250 |
|
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам å(VВПіф ´ ЦПіпл) | 50400 |
|
г) фактически å(VВПіф ´ ЦПіф) | 52150 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 6).
Таблица 6
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости, коп | ||||
| объем производства | структура продукции | удельный расход сырья | цена на материалы | отпускная цена на продукцию | |||
| План | План | План | План | План | План | 14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28 | |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | 14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20 | |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | 14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60 | |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14 | |
| Усл.4 | Фат- | Факт | Факт | Факт | План | 15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49 | |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44 | |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:
|
объема выпуска продукции |
29,20-29,28 = - 0,08 коп., |
|
структуры производства |
29,60 – 29,20 = + 0,40 коп., |
|
удельного расхода сырья |
30,14 – 29,60 = + 0,54 коп., |
|
цен на сырье и материалы |
31,49 – 30,14 = + 1,35 коп., |
|
отпускных цен на продукцию |
30,44 – 31,49 = - 1,05 коп. |
|
Итого |
+ 1,16 коп. |
Скачать реферат
