Также банками осуществляется валютное кредитование, вексельное кредитование и потребительское кредитование.

Валютное кредитование осуществляется при наличии у банка права на безусловное списание средств в заданных размерах с валютного счета заемщика в случае непогашения последними обязательств в установленный срок.

В качестве обеспечения могут выступать аккредитивы или платежные гарантии, имеющиеся у заемщика или его гаранта, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспонден­тами. Источником погашения долга, начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщи­ка или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта про­дукции, хранящаяся на валютном счете .

Заемщику необходимо помнить, что использование кредита в инвалюте возможно только при условии своевременного предо­ставления в банк копии контрактов заемщика с инофирмами-контрагентами, при этом сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам исполь­зования кредита. Проценты по валютным кредитам начисляются с момента его фактического использования.

Бухгалтерский учет указанных операций равносилен выдаче и погашению кредита в национальной валюте (рублях), но с ис­пользованием валютного субсчета.

Расчеты векселями, а значит и вексельное кредитование, име­ют одинаковую целевую направленность - уменьшить объем платежей. Кроме этого, клиент-ссудозаемщик получает право на уменьшение кредитной ставки по вексельному кредиту. Последнее объясняется тем, что банк в этом случае не использует свои реальные денежные ресурсы, а выдает клиенту вексель - долго­вое обязательство. Указанная сделка также оформляется кредит­ным договором и требует обеспечения, залога. Для удобства расчетов ссудозаемщика с кредиторами кредит выдается пакетом векселей с разными сроками возврата и номиналом. Цель - по­строение более рациональной цепочки расчетов векселями между предприятиями-должниками.

Одной из разновидностей кредитных операций банка являет­ся потребительский кредит, выданный гражданам, сотрудникам банка и физическим лицам - нерезидентам. По данному виду кредитования могут устанавливаться более низкие процентные ставки. Кроме того, по решению учредительного собрания или собрания акционеров часть кредита, выданного сотрудникам банка, может быть погашена за счет прибыли, остающейся в распоряжений банка, или фондов специального назначения.

Операции, связанные с потребительским кредитом, в бух­галтерском учете отражаются на следующих счетах:

С целью управления объемом кредитных операций, их каче­ством, прогнозирования финансовых результатов каждый банк разрабатывает условия (меморандум) кредитной политики. Ос­новные показатели кредитной политики могут быть следующие:

указание преимущественной сферы ссудной деятельности банка на предстоящий период - год, исходя из результатов мар­кетинговых исследований, требований клиентов и региона;

предельный размер кредита на 1 заемщика;

требования к погашению и обеспечению кредита заемщиком;

процесс, условия регулирования уровня процентных ставок;

распределение полномочий при принятии решений банком о выдаче ссуд, т.е. права руководителя банка, начальника кредит­ного отдела, Совета директоров, собрания учредителей и т.п.;

порядок выдачи ссуд сотрудникам и учредителям банка;

комплекс условий (мер), принимаемых для обеспечения каче­ства кредитных сделок.

В международной практике обычно анализируют или изучают следующие сведения (характеристики) о заемщике:

Ø характер, личность заемщика, его репутация в деловом мире, ответственность и готовность к выполнению обязательств

Ø финансовые возможности - способность погасить взятую ссуду за счет текущих денежных поступлений или от продажи активов;

Ø имущество-величина акционерного капитала заемщика, личное состояние клиента – основных акционеров компании или индивидуального предпринимателя.

Ø обеспечение - виды и стоимость активов предлагаемых в виде залога при получении ссуды;

Ø общие условия - состояние экономической конъюнктуры и другие внешние факторы, которые могут оказать влияние на положение заемщика (изменения в налогообложении и др.).

Особое внимание должно быть уделено изучению финансо­вой отчетности заемщика, ликвидности его баланса, видов за­долженности, результатов деятельности, рентабельности.

2. Учет создания и использования резерва на возможные потери по кредитным операциям.

Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих бан­ков, направленную на обеспечение требований клиентов в выда­че кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный банк Российской Федера­ции разработал инструкцию от 30.06.97 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» в целях поддержания стабильности и устойчивого фун­кционирования банковской системы РФ, т.е. первичным является создание резервов.

Формирование резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляется по:

Ø предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;