Кн3=Прибьль/Однородные активы (6)

Кн3=116 684 723/(16 631 126+3 988 641 545)=0,029

Кн3=87 868 870/(22 859 059+2 640 092 475)=0,003

Коэффициент доходности превалирующих активов в 2007 году был немного выше, чем в 2008 году, это показывает, что доходность преобладающих в банке активных операций незначительно снизилась.

Кисп.А =Доходы/Активы (7)

Кисп.А2008=507 924 387/4 937 814 349 =0,103

Кисп.А2007=368 459 665/3 477 595 770=0,106

Коэффициент использования активов показывает, что отдача активов хоть и мала, но в 2008 году стала немного меньше, чем в 2007 году, что говорит о том, что банку следует рациональнее распределять свои активы.

В целом, финансовые результаты работы банка в прошедшем году можно считать успешными. Положительные тенденции наращивания доходной базы, ее диверсификация, успешное управление банковскими рисками, - все это позволяет с оптимизмом строить планы на будущий год.

2.2 Анализ пассива баланса

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и проведения других банковских операций. Задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов. На пассивных счетах отражаются фонды банка, средства предприятий и организаций, физических лиц, доходы государственного бюджета, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, включая суммы рефинансирования, полученные от других банков. На активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, расходы государственного бюджета, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

В процессе анализа пассивов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиций инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиента больше 50%. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения. Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности. Если первая превышает вторую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Таким образом, анализ структуры пассива баланса необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости.

Из данных бухгалтерского баланса банка видно, что значительно увеличились кредиты Центрального банка Российской Федерации на 665 987 тысяч рублей. Средства кредитных организаций увеличились на 1,27%. Так же увеличились средства клиентов на 1,36%.

2.3 Анализ финансовой отчетности коммерческого банка

Международные стандарты, определены международными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 “О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений” и нормы Комитета по международным бухгалтерским стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований:

- содержание отчетности;

- критерии внесения в отчетность разных её элементов;

- правила оценки этих элементов;

- объём предоставляемой в отчетности информации;

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений, например, для оценки депозитов в банке или средств, предоставляемых во временное пользование банку.

Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо составлять и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров.

Для более детального анализа прибыли банка необходимо рассмотреть соответствующие показатели, которые позволили бы дать качественную оценку результатов деятельности банка. Рассчитаем наиболее распространенные показатели, характеризующие эффективность работы банка.

Коэффициенты мгновенной и общей ликвидности находятся по формулам (8,9).

К1=Денежные средства, счета в ЦБ/Платные привлеченные средства (8)

К1 2008 =(128 732 504 + 81 793 071 )/4 221 334 034 = 0,05

К12007=(90 061 082 + 87 098 192)/3 109 866 456=0,06

В отчетном году 0,05 обязательств банка может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов, а в предыдущем году 0,06.

К2 =Ликвидные Активы./Платные.привлеченные.средства (9)

К22008 =(128 732 504 + 81 793 071 + 16 631 126)/4 221 334 034 = 0,05

К22007 =(90 061 082 + 87 098 192 + 22 859 059)/3 109 866 456= 0,06

Коэффициент общей ликвидности не входит в рамки оптимального значения. Активная и пассивная политика банка не является сбалансированной для достижения оптимальной ликвидности.

К3=Прибыль/Всего активов (10)

К32008=116 684 723/4 937 814 349=0,024

К32007=87 868 870/3 477 595 770=0,025

Коэффициент рентабельности активов. Уровень рентабельности активов в отчетном году составляет 0,024, а в предыдущем 0,025. Это свидетельствует о консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствие чрезмерных операционных расходов.