Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам 0402009, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трех экземплярах. В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указываются суммы номиналов по каждому виду валюты и общая сумма рублевого эквивалента, определяемого по курсу Банка России на дату выдачи аванса.

Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдавшего аванс, вторые, после выдачи аванса, направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Выдача аванса непосредственно кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом:

выдача аванса в наличных рублях:

Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта

К-т 20202643 "Касса кредитных организаций" - на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту;

выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США):

Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта;

К-т 20202840 "Касса кредитных организаций" - на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса).

При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками по форме, приведенной в приложении Г.

По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой, проставляет свою подпись на нем. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой, а закрытый направляется в кассовые документы.

Суммы наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации в Реестре операций указываются в единицах иностранной валюты и валюты Российской Федерации, соответственно, с точностью до двух знаков после запятой.

Оформленный реестр операций с наличной валютой и чеками хранится в электронном виде в уполномоченном банке один год после даты закрытия этого Реестра операций с наличной валютой и чеками.

Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой отдельно по каждой операции по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком, с обязательным указанием сведений, приведенных в приложении 6. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются.

Бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта на основе реестров купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Порядок отражения этих операций следующий.

Покупка наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете:

Д-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта на сумму купленной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России)

К-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму выплаченных наличных рублей за купленную наличную инвалюту (по курсу покупки),

К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" - на величину положительной операционной курсовой разницы.

Продажа наличной иностранной валюты в обменном пункте отражается в учете следующим образом:

Д-т 20206643 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта - на сумму полученных наличных рублей за проданную наличную инвалюту (по курсу продажи)

К-т 20206840 "Касса обменных пунктов" - по лицевому счету обменного пункта. - на сумму проданной наличной иностранной валюты (в инвалюте и в рублях по курсу Банка России),

К-т 70603643 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", - на величину операционной курсовой разницы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны.

Экономические преобразования, проводимые после распада СССР, сняли юридические ограничения на прямой выход российских предприятий на внешние рынки и иностранных предпринимателей на российский рынок. Произошло изменение соотношения долей централизованного экспорта и импорта во внешнеторговом обороте; интенсификация внешнеэкономических связей на микроуровне потребовала увеличения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

С 1 июня 1992 г. введен единый плавающий курс рубля к свободно конвертируемым валютам. Вместе с тем либерализация экономики не привела к свободной конвертируемости рубля. В настоящий момент в полной мере использование методов денежно-кредитной и валютной политики, характерных для стран с развитым рынком, нереально из-за нерешенности ряда социально-экономических проблем народного хозяйства.

Кризисное состояние народного хозяйства, незавершенность его структурной перестройки, отставание некоторых отраслей и инфраструктуры внутреннего производства от мирового уровня требуют сохранения на практике преимущественно государственного финансирования отдельных предприятий, регионов, первостепенных социальных программ. Однако государственные субвенции и централизованные кредиты ЦБР, поддерживая чрезмерный хронический дефицит федерального и местных бюджетов, усиливают инфляционные процессы, что порождает спекулятивный спрос на свободно конвертируемую валюту.

Сокращение объемов внешней торговли, отсутствие экономических взаимосвязей между экспортом и импортом, сохранение методов нетарифного регулирования вывода стратегически важных сырьевых товаров, составляющих основу российского экспорта, снижают доходы государства от внешнеэкономической деятельности. Поступлений в государственные валютные резервы, несмотря на положительные сальдо торгового баланса, недостаточно для выполнения текущих платежей по внешнему долгу. Для обслуживания необходимо привлечение дополнительных бюджетных ресурсов за счет перераспределения доходных и расходных статей изменения валютного курса в сторону понижения рубля для стимулирования экспорта. Но такие моменты лишь углубляют бюджетный дефицит и инфляцию.