· Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности;

· Негосударственными финансовыми организациями;

· Негосударственными коммерческими организациями;

· Негосударственными некоммерческими организациями;

· Физическими лицами;

· Юридическими лицами – нерезидентами;

· Физическими лицами – нерезидентами

По кредиту счетов отражаются:

Ø суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств, для зачисления на его счет;

Ø начислены проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

Ø поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

ü выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

ü выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

ü перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении средства и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России порядке, начисления процентов в кредитных организациях Р.Ф.

Оценка финансового положения юридического лица.

Целью анализа финансовой отчетности является оценка финансово – экономического состояния, экономической эффективности, надежности и платежеспособности предприятия.

Исследование финансового состояния заемщиков и контрагентов заключается в обработке информации по следующему примерному перечню документов:

· правоустанавливающие документы;

· бухгалтерская отчетность, в т.ч. публикуемая годовая бухгалтерская отчетность, за 2 последних завершенных года (при наличии);

· расшифровка отдельных статей банка;

· аудиторское заключение (при наличии);

· бюджет (бизнес – план \ финансовый план) либо план денежных потоков (доходы, расходы по статьям) на текущий год;

· отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (при наличии);

· данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолжности;

· справки банков о кредитовых оборотах по расчетным счетам заемщика за последние 6 месяцев с разбивной по месяцам;

· справки о наличии о просроченной задолжности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Р.Ф. местными бюджетами и вне бюджетными фондами, о наличии просроченной задолжности перед работниками по заработной плате;

· информация о наличии у заемщика открытых потерь в размере, равном или превышающем 25% его чистых активов;

· справки банков о наличии \ отсутствии ссудной задолжности, при наличии ссудной задолжности в других банках – расшифровку задолжности по кредитам банков с указанием суммы задолжности, даты получения и погашения кредита, периодичности погашения;

· другие источники информации - которые целесообразно использовать для оценки кредитного риска (в т.ч. аналитическая отчетность).

Также для вынесения профессионального суждения о финансовом положении заемщика используются сведения о положительной (отрицательной) кредитной истории, общем состоянии отросли, к которой относится заемщик, вовлеченность заемщика в судебные разбирательства, качества управления и другие информации.

Конкретный перечень документов для анализа того или иного заемщика определяются с учетом необходимости, доступности и достаточности информации, а также существенности событий в деятельности заемщика.

При отсутствии у организации официальной финансовой отчетности (сданной в налоговую инспекцию) ввиду срока регистрации организации менее 3 месяцев допускается проведение анализа предварительных данных финансовой отчетности клиента, заверенной руководителем организации.

В случае, если предприятие входит в группу компаний (холдинг) допускается проведение анализа на основании данных консалидирований, подготовленной организации или работником кредитного подразделения.

Оценка финансового положения физического лица.

Оценка физического состояния заемщика – физического лица проводится с целью определения его платежеспособности (возможности лица в полном объеме регулярно и своевременно осуществлять платежи по кредиту) исходя из имеющихся и предполагаемых у него источников дохода. Для проведения этой оценки должна быть собрана информация относительно стабильности трудовой деятельности и получения доходов заемщиком, а также его расходов, на основании чего делается вывод о возможности заемщика погасить кредит.

Оценка финансового состояния физического лица, проводимая в целях определения в целях уровня риска Банка , предполагает изучение доходов как на основании имеющихся доходов, содержащих информацию о размере доходов самого заемщика, так и на основании анализа другой информации, из которой можно сделать выводы о наличии и уровне дополнительных источников доходов (например, доходы членов семьи, наличие имущества, которое может выступать источником погашения кредита и т.д.).

Оценка кредитоспособности физического лица производится на основании следующих документов (при наличии):

§ справка по форме 2-НДФЛ за предыдущие 6 месяцев;

§ копия трудовой книжки, заверенная организацией – работодателем;

§ налоговая декларация за прошедший год;

§ налоговые декларации, справки о доходах с места работы членов семьи (созаемщиков, поручителей) за предыдущие 6 месяцев;

§ документы, подтверждающие наличие собственности;

§ документы, об имеющихся кредитах в банках (копии кредитных договоров, договор залога, выписки по ссудным счетам, справки из банков – кредиторов об имеющейся задолжности и отсутствии просроченной задолжности и т.д.);

§ документы, подтверждающие наличие источников погашения кредита ( договоры аренды имущества, свидетельства о присвоение грандов, именных стипендий, прочие документы).

Документы, на основании которых производится оценка кредитоспособности физического лица, запрашиваются у заемщика (созаемщика, поручителя) ежегодно. Специалист кредитного подразделения может запросить указанные документы (за период с даты предоставления кредита по настоящее) при наличии информации об изменении кредитного риска в момент получения указанной информации.