Вексельный кредит, предоставленный банком

1. Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204

К-т сч.52303

2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.52303

К-т сч.20202

30102

40702

3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 30102

К-т сч.441 – 457

2.8. Восстановление прав по утраченным векселям

Обо всех, ставших известными Банку, случаях утраты или хищения векселей Банка последний незамедлительно информирует Территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения.

Права по утраченному векселю восстанавливаются заинтересованным лицом в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

О предъявлении к платежу утраченного или похищенного векселя в Банк, последний незамедлительно информирует Территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения.

В случае повреждения непогашенного векселя Банка, когда такое повреждение делает невозможным дальнейшее его обращение, восстановление Векселедержателем векселя и прав по нему осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Претензии по восстановлению прав на утраченный или похищенный вексель, выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного или поврежденного, совершению по ним платежей Банком не принимаются и не рассматриваются.

2.9. Изъятие из обращения и уничтожение векселей, содержащих дефекты

В случае внесения сотрудником Банка (соответствующим подразделением филиала) в вексель при его заполнении ошибочных сведений такой вексель подлежит изъятию как содержащий дефекты с последующим его уничтожением.

Изъятие векселя, содержащего дефекты, и его уничтожение производится путем составления об этом акта комиссии, создаваемой по приказу Председателя Правления Банка и состоящей не менее чем из трех человек.

2.10. Налогообложение доходов по векселям

При выплате доходов по векселю банки удерживает налоги со следующих лиц:

Налог на доходы - с иностранных юридических лиц, не поставленных на учет в налоговом органе РФ и, соответственно, не имеющих идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

Подоходный налог - с физических лиц – резидентов и нерезидентов.

С физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица или физических лиц, состоящих на налоговом учете, банк налоги не взимает.

Виды доходов, по которым удерживается налог:

Процентный доход по векселю;

Дисконтный доход по векселю в случае досрочного выкупа векселей;

Номинал векселя в случае погашения векселя в срок (только у Юридических лиц без ИНН).

Ставки налогообложения с доходов по векселям:

С физических лиц - резидентов РФ – налог взимается по ставкам, установленным Российским законодательством;

С физических лиц - нерезидентов РФ - по ставке 20% (в том числе: по ставке 3 процента в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации), если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения).

С Юридических лиц без ИНН - по ставке 20% в федеральный бюджет, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения).

Налог с доходов по векселям филиал взимает с Юридических лиц без ИНН в момент оплаты векселя за счет средств, выплаченных этим лицам.

Доходом по векселю является разница между суммой, подлежащей выплате по векселю (включая проценты по векселю) и ценой приобретения векселя (с учетом оплаты услуг по приобретению и оплате векселя). В случае отсутствия документов, подтверждающих фактические расходы, доходом является сумма, подлежащая выплате по векселю.

Подоходный налог с векселедержателей - физических лиц банк взимает за счет средств, выплаченных физическим лицам, в момент оплаты векселя:

с процентного дохода по векселю;

с дисконтного дохода по векселю при досрочном выкупе филиалом векселей.

При выплате номинала векселя (в случае погашения векселя в срок) удержание подоходного налога с физических лиц не производится.

Процентный доход рассчитывается как сумма процентов, начисленных по процентному векселю, за фактическое количество дней обращения векселя по ставке, указанной в тексте векселя.

Дисконтным доходом является вексельная сумма за вычетом дисконта за досрочное получение этой вексельной суммы.

При расчете подоходного налога с дисконтных доходов, получаемых физическими лицами-резидентами, филиал может применять льготы, предусмотренные подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Или по желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов (платежные поручения, кассовые и мемориальные ордера на сумму покупки векселя, выписка со счета, оригинал или нотариально заверенная копия договора купли-продажи векселя и иные документы, подтверждающие факт уплаты физическим лицом указанных сумм расходов).

В случае неоднократного получения физическим лицом-резидентом доходов в филиале, исчисление подоходного дохода производится по совокупному доходу с учетом ранее удержанного налога.

Банк ежеквартально, представляет информацию в ГНИ по месту налогового учета о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по векселям по:

· иностранным юридическим лицам;

· физическим лицам-резидентам и нерезидентам;

· физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

3. Практика использования векселей

3.1. Практика использования векселей

Постепенное осознание выгод использования векселя как финансового инструмента, позволяющего быстро и эффективно перемещать ресурсы, привело к лавинообразному предложению вексельных программ. Векселя эмитируются правительством, банками, финансовыми компаниями, промышленными предприятиями и др.

Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности.

Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые и кредитно-финансовые учреждения: инвестиционные фонды, страховые компании, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки как субъекты финансового рынка имеют два существенных признака, отличающие их от всех других субъектов.