Банк регулярно, не реже одного раза в квартал направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности должника банка по основному долгу. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности. Одновременно Банком списывается относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах в соответствии со счетом по учету выданного кредита, то есть счет первого порядка по учету кредита и резерва одинаковые.

Основные принципы организации учета кредитов:

кредиты перечисляются только на расчетные счета клиентов;

между счетом по учету кредитов и расчетным счетом есть взаимосвязь, определяемая одинаковым принципом открытия счетов по типам хозяйствующих субъектов;

к каждому счету первого порядка по учету кредитных операций выделены активные счета по срокам и один пассивный счет, следовательно, кредит и резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) по одному кредитному договору всегда учитываются на одном балансовом счете первого порядка;

выдача кредита обязательно сопровождается формированием РВПС в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П;

выдача кредита производится на основе распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка, форма которая разработана Главным бухгалтером Банка (Приложение 4);

взыскание процентов осуществляется на основании распоряжения специалиста Отдела кредитования юридических лиц банка Отделу УКФО Банка, подписанного;

просроченные проценты отражаются на балансовых или внебалансовых счетах в зависимости от группы риска кредита; однако, на балансовых счетах отражаются проценты только по кредитам 1-ой группы риска, что означает обеспеченность и надежность возврата кредита, выданного клиенту Банка;

общий срок начисления процентов по кредиту на один день меньше срока кредита, так как проценты начисляются исходя из остатка задолженности по основному долгу, учитываемого на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Открытие заемщику кредитной линии на основе заключенного с ним кредитного договора отражается в учете:

при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии";

при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"";

и одновременно с открытием кредитной линии осуществляется постановка на забалансовый учет обеспечения по оформленному кредиту на основе обеспечительных обязательств:

Дт 913 "Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами".

Выдача части кредита в рамках открытой кредитной линии заемщику:

Дт 445-453, 456 "Кредиты предоставленные"

Кт соответствующий расчетный счет;

и одновременно создание РВПС[4] отражается в учете специалистом ОУКФО следующими проводками:

Дт 70209 "Другие расходы банка"

Кт счета РВПС соответственно ссудному счету.

Отражение за балансом использованной частично или полностью кредитной линии отражается:

при условии установления заемщику лимита выдачи:

Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии";

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

при условии установления заемщику лимита задолженности:

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности""

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами".

Погашение кредита, выданного в форме открытой кредитной линии, в установленный срок заемщиком отражается в учете следующими проводками:

Дт расчетные счет заемщиков (405-407)

Кт соответствующие ссудные счет клиентов (445-443)

Восстановление лимита задолженности при полном или частичном возврате заемщиком кредита будет отражено:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"".

Закрытие внебалансовых счетов по учету лимита выдачи и лимита задолженности при прекращении действия договора об открытии кредитной линии:

Дт 91302, 91309

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами"

и одновременно с окончательным погашением кредита по кредитной линии специалист ОУКФО восстанавливает РВПС:

Дт 44515-45315 - счета по РВПС

Кт 70107 "Другие доходы банка";

списание с внебалансового учета обеспечения кредита:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами"

Кт 913 "Обеспечение размещенных средств по предоставлению кредитов".

Начислены и получены проценты за кредит от заемщиков - если уплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно:

Дт 405-408 расчетные счета заемщиков

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам".

Начисление процентов в последний рабочий день первого и второго месяцев квартала - если уплата процентов по условиям договора осуществляется ежеквартально:

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам".

Уплата начисленных за квартал процентов заемщиками:

Дт 405-408 расчетные счета клиентов

Кт 47427 "Требования по получению процентов";

Дт 47501"Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" -

на сумму процентов, начисленных за первые 2 квартала;

Дт 405-408 расчетные счета клиентов

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" - на сумму процентов за последний месяц квартала.

Начисление процентов в последний рабочий день каждого месяца - если уплата процентов за кредит по условиям договора осуществляется в конце срока договора (в течение всего срока пользования ссудой):

Дт 47427 "Требования по получению процентов"

Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам".

Уплата начисленных процентов за весь период пользования кредитом:

Дт 405-408 расчетные счета клиентов

Кт 47427 "Требования по получению процентов";

Дт 47501"Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам"

Кт 70101 "Проценты полученные по предоставленным кредитам" - на сумму процентов, начисленных за все периоды пользования кредитом, кроме последнего