Далее в этом отчете приводятся данные о суммах, списанных в убытки, со следующей детализацией просчеты и недостача по кассовым операциям, хищения и растраты по кассовым операциям, принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета,

хищения, растраты и другие злоупотребления по перевозке ценностей и по прочим операциям, а также те.

о которым виновные не являются работниками банка или не выявлены;

утрата ценностей при пересылке;

суммы, выплаченные по претензии клиентов,

списанные убытки по иностранным операциям

В конце отчета приводится итоговая сумма прибыли или убытков за отчетный год

К отчету о прибылях и убытках прилагается справка со следующими данными

прибыль (убытки) по плану на отчетный год;

фактическая прибыль без учета полученных и уплаченных штрафов, пеней и неустоек, а также сумм, списанных в убытки,

перечисленные за отчетный год в доход бюджета остатки закрытых счетов и другие суммы, не востребованные клиентами в банке,

полученная сумма налога на добавленную стоимость,

количество филиалов банка, закончивших год с прибылью и убытками, и сумма полученных ими прибыли или, убытков,

результаты переоценки валютных счетов и статей баланса банка в инвалюте (по доходам и расходам),

полученные доходы в виде маржи по кредитам, предоставленным за счет централизованных кредитных ресурсов,

детализация прочих расходов, сумма которых приведена в отчете о прибылях и убытках - уплаченная сумма НДС, начисленные и уплаченные налоги, относимые па расходы банка, расходы на рекламу сверх установленных норм, плата за аудиторские услуги, суммы отчислении в резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;

детализация прочих расходов на содержание аппарата управления - расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов, представительские расходы сверх установленных норм, а также командировочные расходы сверх установленных норм

Таким образом, данные в отчете о прибылях и убытках по форме являются достаточно детальными, однако

он не дает представления о процессе получения прибыли в соответствии с приведенной выше последовательной структурой отчета о прибылях и убытках банка

Второй формой отчета о прибылях и убытках коммерческих банков является форма их публикуемого отчета за год, которая была установлена Центральным банком в следующем виде

Отчет о прибылях и убытках

Доходы

1 Процентные доходы

2 Доходы по операциям с ценными бумагами

3 Доходы по операциям на валютном рынке

4 Прочие доходы

5 Итого доходов

Расходы

1 Проценты по кредитам, вкладам и депозитам

2 Расходы по операциям с ценными бумагами

3 Расходы по операциям на валютном рынке

4 Прочие расходы

Итого расходов

Прибыль / убытки

Суммы средств по указанным статьям определяются по специальным разработочным таблицам на основе данных отчета по форме Структура такого отчета, как видно из его содержания, также не соответствует приведенной выше последовательной форме отчета о прибылях и убытках банка, которая позволяла бы анализировать процесс формирования его прибыли

В соответствии с Инструкцией общая финансовая отчетность должна включать.

балансовый отчет,

отчет о прибылях и убытках; записки к финансовой отчетности

Отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения на отчетную дату и предыдущую отчетную дату по следующей форме

Отчет о прибылях и убытках

Процентный доход

1 По средствам в банках и кредитных учреждениях

2 По кредитам

3 От лизинга клиентам

4 По долговым ценным бумагам

5 По другим источникам

6 Всего доходов по процентам

Процентные расходы

7 По депозитам банков и кредитных учреждений

8 По депозитам клиентов

9. По выпущенным ценным бумагам

10. Всего расходов по процентам

11. Чистый доход по процентам

Непроцентный доход

12. От торговли иностранной валютой

13. Другой торговый доход

14. Доход по трастовым операциям и агентский доход

15. Чистый доход от вложений в ценные бумаги и паи

16. Другой текущий доход

17. Всего непроцентного текущего дохода

18. Текущий доход

Непроцентные расходы

19. Заработная плата

20. Материальное поощрение

21. Эксплуатационные расходы

22. Расходы на МБП

23. Другие текущие расходы

24. Всего непроцентных расходов

25. Текущий результат до вычета .резерва на возможные потери по ссудам

26. Изменение резерва на возможные потери по ссудам

27. Прибыль до налога на нее

28. Налог на прибыль банка

29. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода)

30. Непредвиденные доходы (расходы)

31 Чистая прибыль (убытки) отчетного периода

32. Чистая прибыль на одну акцию (пай или условный пай 100 тыс. сум)

33. Объявленный дивиденд на одну акцию (пай или условный пай 100 тыс. сум)

Суммы средств по статьям отчета о прибылях и убытках определяются па основе сумм по статьям формы 2 годовой бухгалтерской отчетности с прибавлением сумм по необходимым корректировкам, расчет которых проводится в соответствии с указаниями Центрального банка.

Следует отметить, что формы отчетов о прибылях и убытках коммерческих банков, представляемых в регулирующие органы, а также классификация содержащихся в них статей доходов и расходов, определяются, естественно, с точки зрения контроля за деятельностью банков. С точки же зрения управления операциями в каждом байке целесообразно составлять и использовать свои внутренние отчеты о прибылях и убытках, форма, содержание и детализация данных в которых должны определяться конкретными задачами деятельности банка и которые могут отличаться от официально представляемых. Кроме того, в своей официально представляемой отчетности банк может различными допустимыми способами “приукрашивать” свои показатели, в то время как для внутреннего анализа деятельности банка и последующего принятия обоснованных финансовых решений необходимо знать реальное состояние его доходов и расходов.

В целом внутренний отчет о прибылях и убытках банка, как и любая другая внутренняя финансовая отчетность банка, должен составляться с учетом приоритетов и требований руководства банка, принятого в банке разделения источников доходов и расходов, их относительного веса в общей сумме доходов и расходов (малозначимые статьи могут объединяться), значимости соответствующих операции в деятельности банка в перспективе его развития, структуры банка, возможности максимального использования данных официальной финансовой отчетности, особенностей маркетинговой деятельности и принятой в банке сегментации рынка банковских услуг и т. д.

Для проведения анализа основных факторов, влияющих па прибыль банка в процессе ее формирования, внутренний отчет о прибылях и убытках целесообразно строить по обычно используемому в финансовом анализе последовательному принципу с учетом следующего важного обстоятельства и необходимость последовательного представления отчета о прибылях и убытках заключаются в том, что из доходов, полученных от каждого вида деятельности," вычитаются расходы, необходимые для получения этих доходов Разница между полученными доходами и соответствующими расходами определяет чистый доход (убытки) от рассматриваемого вида деятельности