Таблица 1. Изменение состава активов баланса коммерческого банка.

Показатели таблицы отражают уровень рыночной специализа­ции банка, степень концентрации (диверсификации) его операций; по­зволяют также выделить доминирующие статьи.

При выполнении конкретных исследований целесообразно ис­пользовать предлагаемые в статистико-экономической литературе сводные показатели абсолютных и относительных структурных сдви­гов.

В качестве сводной характеристики интенсивности изменений можно использовать интегральные показатели структурных сдвигов, применяемые в статистических исследованиях.

Достаточно распространенным сводным показателем структур­ных сдвигов, имеющим нижнюю и верхнюю границы своего изменения, является индекс различий:

I= 1/2∑│ω1-ω0│

Он изменяется от 0 до 1. Чем ближе его величина к 1, тем значи­тельнее степень изменений в составе анализируемой группы статей.

1.2. Качество активов баланса коммерческого банка.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Однако, обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов.

1.3.Доходность активов.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Типовая классификация доходов, предусмотренная норматив­ными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:

1. Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1) Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

2) Ссуд, предоставленных другим клиентам;

3) Средств, переданных в лизинг;

4) Ценных бумаг с фиксированным доходом;

5) Других источников.

2. Комиссионные доходы.

3. Прочие операционные доходы:

1) Доходы от операций с иностранной валютой и с другими ва­лютными ценностями, включая курсовые разницы;

2) Доходы от операций по купле-продаже драгоценных метал­лов, ценных бумаг и другого имущества, положительные ре­зультаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

3) Доходы, полученные в форме дивидендов;

4) Другие текущие доходы.

4. Непредвиденные доходы.

С тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли оце­нить эффективность банка в его главной сфере деятельности, предпо­лагается перегруппировка доходных статей отчета, а именно разделя­ют процентные и непроцентные доходы банка.

По материалам публи­куемой отчетности к первой группе, соответственно, можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы; а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

В целях пространственно-временных сравнений предлагается проводить ряд производных от общей схемы расчетов: — определяется отношение абсолютного прироста каждого из фак­торов к общему приросту результативного показателя, т.е. доля прироста каждого вида доходов в величине прироста совокупного дохода может быть рассчитана по формуле:

∆Di/∆D

где Di- изменение конкретного вида доходов банка; - оценивается влияние изменения величины каждого фактора на темп прироста результативного показателя. Иными словами, мож­но рассчитать, на сколько процентов в базисному уровню изменил­ся общий объем дохода под влиянием конкретного вида дохода. Формула расчета: