Глава 5. Общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.[14] Подробнее см. рисунок.

Заключение.

Система налогов и сборов РФ представляет собой форму организации порядка налогообложения. Следует отметить, что под данной системой в законодательстве понимается не беспорядочный набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

Мы узнали из данного исследования, что система налогов и сборов в РФ отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 НК РФ. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно НК РФ.

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Подводя итог, скажем, что с 1 января 2005 года перед нами предстает совершенно новая система налогов и сборов, выстроенная в зависимости от уровня бюджета, в который уплачивается тот или иной налог. Теперь не возникает необходимость пользоваться отсылочными нормами НК РФ, обращающимися к Закону РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы», чтобы определить, к какому из бюджетов принадлежит тот или иной налог. Для этого достаточно будет просто открыть первую часть НК РФ.[15]

Библиографический список:

Нормативные источники:

Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принята Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. КОДЕКС. 2007.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принята Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. КОДЕКС. 2007.

Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 24 июля 2007 г.). ЭКСМО, 2007.

Федеральный закон от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (с изменениями от 21 июля 2005 г.) // Консультант Плюс.

Письмо Государственной налоговой службы РФ от 7 декабря 1998 г. № ШС-6-01/865 «О некоторых особенностях расчетов юридических лиц и их обособленных подразделений по местным налогам и сборам» // Система ГАРАНТ.

Учебная литература:

Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – «Волтерс Клувер», 2006 г.

Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. – «Юстицинформ», 2005 г.

Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – «Юстицинформ», 2005 г.

Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) (К.С. Бельский, «Гражданин и право», № 1 январь, № 4 апрель, № 6 июнь, № 8 август, № 10 октябрь, 2006 г.) // Система ГАРАНТ.

Фенит а-ля комедия: новеллы части первой Налогового кодекса РФ (Д.В. Косов, «Налоговый учет для бухгалтера», № 1, январь 2005 г.) // Система ГАРАНТ.

Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - Система ГАРАНТ, 2007 г.

[1] См.: Полное собрание законов Российской империи. Собр. 3. 1885. Т. 5. СПб., 1887 / Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) (К.С. Бельский, «Гражданин и право», № 1 январь, № 4 апрель, № 6 июнь, № 8 август, № 10 октябрь, 2006 г.) // Система ГАРАНТ.

[2] См., например: Собрание узаконений и распоряжений правительства. 1916. Отдел 1. Полугодие 1. № 106. Ст. 838. СПб., 1916 / Там же.

[3] Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) (К.С. Бельский, «Гражданин и право», № 1 январь, № 4 апрель, № 6 июнь, № 8 август, № 10 октябрь, 2006 г.) // Система ГАРАНТ.

[4] Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – «Юстицинформ», 2005 г.

[5] Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – «Волтерс Клувер», 2006 г. Стр. 103.

·

[6] Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - Система ГАРАНТ, 2007 г.

[7] Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. – «Юстицинформ», 2005 г.

[8] Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – «Волтерс Клувер», 2006 г.

[9] Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. – «Юстицинформ», 2005 г.

[10] Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - Система ГАРАНТ, 2007 г.

[11] Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – «Волтерс Клувер», 2006 г.

[12] Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – «Волтерс Клувер», 2006 г.

[13] Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – «Юстицинформ», 2005 г. Глава IV. Налоговая система РФ.

[14] Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – «Юстицинформ», 2005 г. Глава IV. Налоговая система РФ.

[15] Фенит а-ля комедия: новеллы части первой Налогового кодекса РФ (Д.В. Косов, «Налоговый учет для бухгалтера», № 1, январь 2005 г.) // Система ГАРАНТ.