Реформирование налоговой системы РФ
Как видим, самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Он взимается дифференцированно, но средняя ставка составляет 28%. Налог на страхование, вторая по величине доходная статья, уплачивается как работодателем, так и самим наемным работником. Налог на корпорации, предприятия, фирмы занимает лишь третье место. В настоящее время он уплачивается по ставке, составляющей 34% чистого дохода. Заем, дающий 8% доходов федерального бюджета не спасает его от дефицита.
Представление о динамике доходов федерального бюджета США в 80-е годы дает следующая таблица 1:
Таблица 1
Доходы федерального бюджета США (млрд. долл.)
|
Статьи |
1980 |
1982 |
1985 |
1987 |
1989 |
|
Подоходный налог на граждан |
244.1 |
297.7 |
334.5 |
392.6 |
425.2 |
|
Отчисления на социальное страхование |
157.9 |
201.5 |
265.2 |
303.3 |
363.9 |
|
Налог на доходы корпораций, фирм, предприятий |
64.6 |
49.2 |
61.3 |
83.9 |
107.0 |
|
Акцизные сборы, в т. числе: |
24.3 |
36.3 |
36.0 |
32.5 |
34.0 |
|
- на алкоголь |
5.6 |
5.4 |
5.6 |
6.0 |
5.6 |
|
- на табак |
2.4 |
2.5 |
4.8 |
4.8 |
4.5 |
|
- на дороги |
6.6 |
6.7 |
13.0 |
13.0 |
14.9 |
|
- на аэропорты и воздушное сообщение |
1.9 |
0.1 |
2.9 |
3.1 |
3.7 |
|
- на непредвиденную прибыль |
6.9 |
18.4 |
6.3 |
- |
- |
|
- разные |
0.9 |
3.1 |
3.4 |
5.6 |
5.3 |
|
Налоги на подарки и завещания |
6.4 |
8.0 |
6.4 |
7.5 |
7.8 |
|
Пошлина |
7.2 |
8.9 |
12.1 |
15.1 |
16.3 |
|
Прочие доходы |
12.7 |
16.2 |
18.5 |
19.3 |
21.4 |
|
Всего собственных доходов |
517.1 |
617.8 |
734.1 |
854.1 |
975.5 |
По данным таблицы 1 нетрудно, в частности, проследить последствия промышленного спада, произошедшего в 1982-1984 гг. (резкое уменьшение поступления налогов на доходы предприятий). К середине восьмидесятых годов он был преодолен с помощью финансового воздействия на оживление экономики. Налоги же на граждан и в этот период оставались высокими, росли и отчисления на социальное страхование.
Среди акцизных сборов наиболее высокими темпами растут те, что касаются дорог и воздушного сообщения. Интересно, что сбор на алкогольные напитки за 10 лет не вырос совсем.
Приведем сразу и структуру (в %) расходов федерального бюджета за тот же 1990 г. Их объем с учетом заемных средств составил примерно 1130 млрд. долл.
|
Расходы на социальное обеспечение |
43 |
|
Расходы на военные нужды |
26 |
|
Выплата ссуд и процентов по ним |
15 |
|
Субсидии штатам и городам |
11 |
|
Прочие федеральные расходы |
5 |
|
Всего расходов |
100 |
Отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый американский штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. При этом решать вопросы обложения подчас бывает непросто. Так, штат обладает правом взимать подоходный налог с корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. Ставка налога по штатам колеблется, но в среднем составляет 5-8%.
