Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства
Приложение 2
Ответственность налогоплательщиков
|
Состав налогового правонарушения |
Период |
Мера ответственности в соответствии с нормами НК РФ |
|
Статья 116 НК РФ. Нарушение срока постановки на учет |
Менее 90 дней |
5 000 руб. |
|
Более 90 дней |
10 000 руб. | |
|
Статья 117 НК РФ. Ведение деятельности без постановки на учет |
Менее 3 месяцев |
10% от доходов за время деятельности (не менее 20 000 руб.) |
|
Более 3 месяцев |
20% от доходов | |
|
Статья 118 НК РФ. Нарушение срока представления сведений об открытии (закрытии) счета в банке |
Более 5 дней |
5 000 руб. |
|
Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации |
До 180 дней |
5% от суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления |
|
Более 180 дней |
30% от суммы налога + 10% от этой суммы за каждый месяц со 181-го дня | |
|
Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения |
Один налоговый период |
5 000 руб. |
|
Более одного налогового периода |
15 000 руб. | |
|
Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (умышленная) |
20 % от неуплаченных сумм налога 40% от неуплаченных сумм налога | |
|
Статья 124 НК РФ. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение |
5 000 руб. | |
|
Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
10 000 руб. | |
|
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
50 руб. за каждый непредставленный документ | |
|
Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (в случае повторного совершения) |
1 000 руб. 5 000 руб. |
Приложение 3
Судебная практика
(Постановление Президиума ВАС РФ от
4 декабря 2001 г. N 2891/01)
ООО приобрело автотранспортные средства и передало их своему структурному подразделению, расположенному в другом городе, где ООО уже состояло на налоговом учете. Заявления о постановке на налоговый учет по месту нахождения автотранспортных средств общество в налоговый орган не подавало.
Налоговый орган со ссылкой на ст.83 НК РФ принял решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной ст.116 НК РФ, и обратился в арбитражный суд с иском о взыскании штрафа.
Арбитражный суд удовлетворил требования налогового органа.
Апелляционная и кассационная инстанции оставили вынесенное решение в силе.
Президиум ВАС РФ все вынесенные судебные решения отменил и в удовлетворении иска отказал, поскольку в действиях общества отсутствовал состав правонарушения, предусмотренный ст.116 НК РФ.
Президиум ВАС РФ разъяснил, что указанная норма предусматривает учет не объектов, а субъектов налогообложения. На налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из оснований, предусмотренных ст.83 НК РФ, не может быть возложена обязанность повторно вставать на учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому статьей основанию.
(Постановление ФАС Северо - Кавказского округа
от 19 марта 2001 г. N Ф08-646/2001-2904А)
Московский техникум открыл свой филиал в Северо - Кавказском регионе. Заявление о постановке на учет в налоговом органе было подано налогоплательщиком с нарушением срока, установленного налоговым законодательством.
Установив данный факт, налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании санкций, предусмотренных п.2 ст.116 и п.1 ст.117 НК РФ.
Арбитражный суд требования налогового органа удовлетворил частично, взыскав штраф, предусмотренный ст.116 НК РФ. В остальной части иска было отказано.
В своем решении арбитражный суд указал следующее.
Во-первых, одновременное привлечение налогоплательщика к ответственности по ст.ст.116 и 117 НК РФ не допускается. Во-вторых, диспозиция ст.117 НК РФ предусматривает уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Налоговый орган не представил доказательств имеющих место со стороны налогоплательщика уклонений, следовательно, ответственность по ст.117 НК РФ в данном случае применена быть не может.
Суд кассационной инстанции поддержал позицию арбитражного суда.
(Постановление ФАС Центрального округа
от 18 июня 2002 г. N 54-324/02-С7)
Предприниматель открыл расчетный счет в банке. Однако сообщение об открытии счета в 10-дневный срок в налоговую инспекцию не представил. Предприниматель полагал, что сообщать в налоговый орган об открытии расчетного счета ему нет необходимости ввиду того, что он представил в ИМНС расчет сумм единого налога, в котором был указан номер расчетного счета.
По данному факту налоговый орган составил протокол и принял решение о привлечении предпринимателя к ответственности, предусмотренной п.1 ст.118 НК РФ. Поскольку в добровольном порядке штраф уплачен не был, налоговый орган обратился с соответствующим иском в суд.
Решением арбитражного суда, поддержанным апелляционной и кассационной инстанциями, требования налогового органа были удовлетворены.
Представляя в налоговый орган расчет суммы единого налога, предприниматель совершил действия и выполнял обязанность по представлению налоговых деклараций, предусмотренную пп.4 п.1 ст.23 НК РФ и нормами законодательства о едином налоге на вмененный доход, тогда как законом (п.2 ст.23 НК РФ) предусмотрено совершение самостоятельного действия по исполнению обязанности письменно информировать налоговый орган об открытии счета и определен специальный порядок исполнения такой обязанности путем направления отдельного документа установленной формы и в установленный срок.
