9) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

10) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров;

11) выполнение научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно–исследовательских и опытно–конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

Не подлежит также налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

2) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов.

Единый социальный налог.

Некоммерческие организации являются плательщиками единого социального налога, предназначенного для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь[11].

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые некоммерческими организациями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско–правовым договорам (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Если налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 100 тыс. руб., единый социальный налог взимается по ставке 26 процентов.

От уплаты налога освобождаются:

1) Организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

2) Следующие категории налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

– общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

– учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

3) Российские фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и аспирантам государственных и муниципальных образовательных учреждений.

Налог на имущество

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется в настоящее время положениями 31 главы НК РФ. Некоммерческие организации могут иметь в собственности имущество (основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты), которые являются объектом налогообложения. Налоговой базой выступает остаточная стоимость имущества некоммерческой организации (разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленным износом). Ставка налога устанавливается законодательным органом субъекта РФ в пределах 2% налогооблагаемой базы.

Некоммерческие организации, имеющие льготы по налогу на имущество, можно разделить на три группы:

1) Некоммерческие организации, имеющие право на безусловную льготу по налогу на имущество:

- религиозные объединения и организации;

- национально-культурные общества;

- жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы;

- садоводческие товарищества.

2) Некоммерческие организации, у которых из налогооблагаемой базы исключается стоимость определенного имущества:

- имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры;

- объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков (товарищества собственников жилья).

3) Некоммерческие организации, имеющие право на условную льготу по налогу на имущество:

- некоммерческие организации освобождаются от налога на имущество при условии, что они осуществляют свою деятельность только за счет целевых взносов граждан и организаций и не занимаются предпринимательской деятельностью. К ним, в частности, относятся общественные объединения и ассоциации;

- некоммерческие организации освобождаются от налога на имущество при условии, что инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников.

Не имеют права на льготы по налогу на имущество следующие некоммерческие организации:

- некоммерческие партнерства;

- автономные некоммерческие организации;

- фонды (кроме общественных фондов как разновидности общественных объединений).

Земельный налог.

Плательщики земельного налога – пользователи земли, получившие земельный участок в собственность или пользование. Ставка земельного налога зависит от категории земельного участка.

От уплаты налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) научные организации за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

3) учреждения культуры, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов, либо профсоюзов;

4) детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования;

5) религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

6) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источника финансирования;