Налогообложение ИП на системе ЕНВД
- значения физических показателей указываются в целых единицах.
Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов. В разделе 1 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Налог по каждому виду деятельности рассчитывается в разделе 2. Для определения общей суммы единого налога на вмененный доход с учетом уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности предназначен раздел 3. В разделе 3.1 налогоплательщики указывают сумму налога отдельно по каждому ОКАТО.
Данные ,полученные на основе налоговых деклараций ИП Есиной Н.Н представлены в таблице 2.
Таблица 2. Динамика уплаты ЕНВД
|
Год |
2009 |
2010 | ||||||
|
Квартал |
I |
II |
III |
IV |
I |
II |
III |
IV |
|
Налоговый период |
21 |
22 |
23 |
24 |
21 |
22 |
23 |
24 |
|
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет |
2929 |
5961 |
6019 |
6019 |
6404 |
5077 |
5077 |
5077 |
|
Сумма исчисленного ЕНВД за налоговый период |
5858 |
9373 |
9373 |
9373 |
10154 |
10154 |
10154 |
10154 |
|
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности |
2930 |
3354 |
3354 |
3354 |
3745 |
5077 |
5077 |
5077 |
|
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников |
2930 |
3354 |
3354 |
3354 |
3745 |
5077 |
5077 |
5077 |
|
Налоговая база,исчисленная по всем кодам ОКАТО |
39055 |
62098 |
62488 |
62488 |
67692 |
67692 |
67692 |
67692 |
Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Налоговый учет сложный и ответственный участок деятельности на любом предприятии. От его правильности зависит заполнение налоговых деклараций.
Налоговые регистры – это именно то, что так любят проверять налоговые инспектора во время проверок. А главное, налоговый учет – это то, что отнимает массу сил и энергии у главного бухгалтера, отвлекая от текущей деятельности. Трудоемкость налогового учета связана с большим количеством расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета.
Рассмотрим достоинства и недостатки ЕНВД, которую применяет ИП Есина Н.Н.(табл.3)
Таблица 3 - Достоинства и недостатки единого налога на вмененный доход.
|
Достоинства |
Недостатки |
|
Освобождение от уплаты ряда налогов, а именно: для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество. Страховые взносы, напомним, уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину. |
Обязательный характер налога и обязанность налогоплательщика перейти на этот режим налогообложения без права выбора системы налогообложения. |
|
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (если говорить о том, что предприятие не совмещает с общим режимом налогообложения). |
Установленная по видам деятельности базовая доходность, которая часто не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности. |
|
Применение корректирующих коэффициентов. Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода, и снизить таким образом размер налоговой базы. |
Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД |
|
Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход содержит всего 5 страниц, заполнить которые не представляет никакой сложности, если знать величину физических показателей и базовой доходности, значения коэффициентов К1 и К2, а также несложную формулу исчисления налога. |
Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков. |
Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В последние годы принятые меры по совершенствованию таких специальных налоговых режимов как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило эффективность налогового администрирования.
