Также по данным Таблицы 3 можно увидеть, что увеличился удельный вес налоговых вычетов по НДС, которые в 2002 г. составили 1,5 %, а в 2004 г. 1.6 %, что составляет разницу в 0,1 % (строки 310, 317, 380).

Также на 0,1 % произошло увеличение общей суммы НДС, исчисленной к уплате – 16,9 % в 2002 г., 17 % в 2004г. (строки 390, 400).

Таким образом можно сделать вывод, что наблюдается увеличивается налоговая база за счет увеличения объемов оказанных услуг. Диспропорции в росте не наблюдается.

3.2 Порядок формирование данных налоговой декларации по НДС в организации

Декларация – это отчетный документ, который отражает порядок исчисления НДС в организации. Титульный лист декларации содержит ИНН организации, и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, ее полное наименование, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), количество страниц, на которых составлена декларация и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется печать организации и дата подписания. Также в нем содержится наименование налоговой инспекции, в которую предоставляется данная декларация, ее код, ФИО инспектора, принявшего декларацию и его печать, налоговый период, № квартала или месяца и отчетный год. Т.к. отсутствует ИНН у руководителя и у бухгалтера, то заполняется страница 002 титульного листа.

Страница 002 декларации содержит:

- фамилию, имя, отчество руководителя;

- номер контактного телефона;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (в данном случае паспорте);

- дату рождения;

- место рождения;

- адрес места жительства;

- гражданство.

Данные сведения заверены подписью главного бухгалтера и проставлена дата подписания.

В 003 листе указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы налога, а также с указанием кода по ОКАТО Достоверность и полнота сведений, указанных на данном листе декларации, подтверждается подписью главного бухгалтера. 004 лист декларации в ООО «Виктория – 96» не заполняется.

На 005 листе декларации рассчитывается общая сумма налога. В строке 050 графы 4 указывается налоговая база, определяемая в соответствии с НК РФ, а в графе 6 этой же строки указывается сумма налога по соответствующей налоговой ставке. Эти же суммы указываются в строке 200.

На 006 листе декларации, в 300 строке 4 графы указывается итоговая величина исчисленной налоговой базы за налоговый период, а в 6 графе по этой же строке показывается общая сумма налога, начисленная за представляемый налоговый период. Также на этом листе указываются налоговые вычеты. По строкам 301 и 317 указываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ, а в строке 380 на 007 листе указывается общая сумма налоговых вычетов. Также на 007 листе, по строке 390 указывается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период, а на 008 листе показывается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

Остальные листы декларации с 009 по 014 организацией не заполняются.

3.3 Оценка состояния налогового учета в организации

В ООО «Виктория – 96» приказ об учетной политике составляется главным бухгалтером и утверждается директором в соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

В соответствии с данным приказом налоговый учет в организации ведется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе первичных документов, предусмотренных НК РФ, поквартально и нарастающим итогом с начала года. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде и любых машинных носителях.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета возложена на главного бухгалтера.

Отчетным годом считается период с 01. 01 по 31. 12 включительно.

ООО «Виктория – 96» представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в:

- ИМНС №2 – ежемесячно в срок до 20 числа;

- по фондам – ежеквартально;

- статистические отчеты – в срок до 15 числа ежемесячно в учреждение Госстатистики;

- учредителям – ежеквартально.

Инвентаризация проводится не реже 1 раза в год в порядке, установленном Приказом МФ РФ.

Контроль за исполнением приказа об учетной политике возложена на главного бухгалтера.

Но данный приказ относится больше к бухгалтерскому учету, чем к налоговому. Поэтому для данной организации необходимо разработать еще один приказ об учетной политике для целей налогообложения.

Данный приказ должен содержать основные элементы учетной политики, для каждого налога свои.

Для НДС:

- момент определения налоговой базы по НДС: по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг); по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Для налога на прибыль:

- метод (момент) признания доходов/расходов: кассовый метод; метод начисления.

- метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), для определения размера материальных расходов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

- метод начисления амортизации: линейный метод; нелинейный метод.

- формирование резервов по сомнительным долгам.

- формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

- метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.

- формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.

- порядок ведения налогового учета.

Приведем пример приказа об учетной политике для целей налогообложения:

ПРИКАЗ

об утверждении учетной политики Общества с ограниченной ответственностью «Виктория – 96» для целей налогообложения на 2004 год

Руководствуясь нормами Налогового кодекса РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов,