СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики для нашего государства взимание налога на добавленную стоимость (НДС) является более эффективным по сравнению с налогом с продаж.

Решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в России. Отсутствие научно обоснованных расчетов элементов налогооблагаемой базы, экономических возможностей налогоплательщиков, потребностей бюджета, соотношений между различными видами налогов и общей суммой бюджетных потребностей. Учет и отчетность играют большую роль в определении конечной суммы того или иного налога, применительно к данной теме – НДС, а так как налоги являются основным источником пополнения бюджетов всех уровней, то от правильности их исчисления зависит эффективность функционирования всего государства. Этим фактом также подтверждается актуальность и значимость данной темы.

Объектом изучения данной курсовой работы является ООО «Виктория – 96».

Предметом данной курсовой работы является налоговый учет и отчетность по НДС.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета и отчетности, рассмотрение нормативных актов, регулирующих учет и отчетность по НДС, рассмотрение международного опыта учета и отчетности по НДС, изучение экономической сущности учета и отчетности по НДС, характеристика объекта изучения, оценка практического применения налогового учета и отчетности по НДС в объекте изучения и основываясь на результатах этой оценки разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности по НДС.

Задачи, с помощью которых достигается цель данной курсовой работы:

- изучить теоретические аспекты налогового учета и отчетности;

- изучить нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС;

- рассмотреть международный опыт учета и отчетности по НДС;

- изучить экономическую сущность налогового учета и отчетности по НДС;

- охарактеризовать объект изучения – ООО «Виктория – 96»;

- рассмотреть и оценить практическое применение налогового учета и отчетности по НДС на примере ООО «Виктория – 96»;

- разработать рекомендации по налоговому учету и отчетности в ООО «Виктория – 96».

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС

1.1 Нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС

До введения Части второй Налогового Кодекса в России налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции №39 от 11.10.1995 года (с последующими изменениями и дополнениями) Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Инструкция была издана на основании (сейчас все эти документы, кроме Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, признаны утратившими силу):

- Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” с внесенными изменениями и дополнениями и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1994-1 “О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”;

- Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”;

- Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”.

- По товарам, ввозимым на территорию России, - совместной инструкцией ГТК и ГНС РФ от 30.01.93г. №№ 01-20/741, 16 с учетом последующих приказов и указаний ГТК РФ.

Нормативных документов, регулирующих взимание НДС, на сегодняшний день насчитывается более тысячи. На данный момент взимание НДС регулируется НК РФ, Частью второй, введенного в действие с 1 января 2001 г., Таможенным Кодексом РФ от28.05.2003 г., № 61 – ФЗ, Приказом Министерства Финансов от 20.12.03 г., № БГ – 3 – 03/721 «Об утверждении методических рекомендаций по применению гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ»., Приказом ГТК РФ от 27.11.03 г., № 1347 «О взимании НДС и акцизов», а также иными нормативно – правовыми актами, издаваемыми Правительством РФ, Министерством Финансов и ГТК РФ.

Глава 21 НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками НДС начиная с 2001 года, который имеет особенности с тем, что было в 2000 году. Она устанавливает порядок постановки на учет налогоплательщиков НДС, основания освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции, не подлежащие налогообложению, особенности определения налоговой базы, суммы налога, предъявляемые продавцами покупателям, порядок отнесения сумм налога на затраты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также порядок возмещения налога.

Таможенный Кодекс РФ устанавливает особенности обложения НДС при перевозе товаров через таможенную границу РФ.