НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗЫ

Законодательством предусматривается четыре ставки НДС: основная ставка в размере 22 %, пониженная ставка в размере 7 %, ставка в размере 3 % и ставка в размере 0 %. В том случае, если стоимость продаж товаров и услуг не превысила в предыдущем налоговом году суммы, эквивалентной 10.000 евро, отсутствует необходимость регистрироваться в качестве плательщика НДС. От НДС освобождены также операции, связанные с продажей предприятия или отделения, находящегося на самостоятельном балансе, некоторые виды продовольствия, а также услуги в таких сферах социально-культурного значения, как образование, здравоохранение, почта.

Как и в большинстве европейских стран НДС подлежит возмещению иностранным туристам, которые выезжают из Польши и вывозят из нее товары. Туристы имеют право на возвращение НДС от стоимости закупленных товаров, превышающей 200 евро, при этом таможенные органы должны подтвердить, что товары покинули территорию Польши неповрежденными и не позднее последнего дня третьего месяца от даты их приобретения.

Пониженная ставка 7 % применяется к сельскохозяйственным средствам производства (минеральные удобрения, пестициды, агротехника), строительным материалам и услугам, лекарствам и некоторым иным товарам здравоохранения, ряду товаров пищевой промышленности, к детской одежде и некоторым другим детским товарам. Налогообложение НДС по ставке 3 % распространяется на молочное сырье, пчелиный мед, овощи и фрукты, продукты рыболовства и переработки рыбы, животноводства, лесного и охотничьего хозяйств. Ставка НДС в размере 0 % относится к экспорту товаров и услуг при условии ведения финансового учета и получения документации, которая подтверждает вывоз товаров за границу. Следует отметить, что перечень товаров и услуг, налогообложение которых осуществляется по различным ставкам НДС, периодически корректируется и пересматривается. Наибольшие трудности практического применения законодательства об НДС, как правило, возникают в связи с сложностью отнесения определенного товара к той или иной категории, либо в связи с отсутствием надлежащей классификации товаров в официальных регистрах.

Особенности статуса плательщика НДС заключаются в обязанности ежемесячно заполнять и передавать в соответствующий налоговый орган налоговую декларацию.

Налоговые декларации подаются ежемесячно или ежеквартально в налоговый орган с уплатой до 25 числа следующего месяца сумм налога.

От налога освобождаются, в частности:

· почта и филателия;

· медицинские услуги;

· услуги банков и страховщиков;

· услуги образования и искусства;

· оказание услуг на экспорт.

Некоторые товары также подлежат обложению акцизом. В Польше насчитывается около 200 товаров (включая легковые автомобили, топливно-смазочные продукты, пластмассовую тару, соль, спиртную и табачную продукцию, высокотехническое оборудование, видеокамеры, яхты, электронные игровые автоматы и автоматы для азартных игр, парусные и моторные лодки, газ для автомобилей и туристических баллонов, морские яхты дальнего плавания, меха, духи и проч.) являющихся подакцизными товарами. Размер акцизного налога зависит от категории товаров и места их производства, и рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара (а если таковая не определена, то на основании автономной ставки). Как правило, плательщиком акциза является производитель и импортер подакцизных товаров.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

В Польше существуют три ставки подоходного налога для физических лиц: 19% (на доходы до 37.024 злотых в год), 30% (на доходы от 37.024 до 74.048) и 40% (на доходы, превышающие 74.048 злотых). Налогоплательщиками являются помимо резидентов Польши, лица, которые пребывают в Польше более 183 дней, а также лица, имеющие источник дохода на территории Польши.

Всего Закон "О налоге на доходы физических лиц" перечисляет более ста случаев освобождения от подоходного налога. Предусмотренные законодательством различные формы налоговых льгот могут заключаться как в уменьшении базы налогообложения (т.е. дохода), так и непосредственно в уменьшении начисленного подоходного налога. Наиболее важными налоговыми льготами является приобретение земельного участка под застройку и непосредственно строительство жилья. Уменьшение дохода происходит также в связи с безвозмездной передачей имущества (дарением) на научные, образовательные, культурные цели и на здравоохранение, (однако сумма безвозмездной передачи не может превышать 15 % дохода). Кроме того, доход также уменьшается на величину взносов в счет пенсионного обеспечения (пенсии по старости и инвалидности), пособий по болезни и в связи с несчастными случаями.

Следует отметить, что вслед за понижением ставки налога на прибыль, в Польше планируется также дальнейшая либерализация ставок подоходного налога: постепенно предполагается переход к единой ставке подоходного налога в размере 22 %.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО.

Основа налога – рыночная стоимость товаров и прав собственности, полученных путем наследования, дарственной и права давности. Ставка налога является прогрессивной, а ее уровень зависит от характера отношений между дающим и получающим лицом.

Пошлина на гражданские и юридические акты. Налогоплательщик, обязанный внести эту пошлину должен без напоминания налоговых органов заполнить соответствующую декларацию, рассчитать и уплатить налог в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

ГЕРБОВЫЙ СБОР.

Местные налоги. Местные власти могут устанавливать ставки местных налогов и льготы от них. Тем не менее, их максимальный уровень не может превышать уровня, определенного парламентом. Местные налоги и сборы включают: налог на недвижимое имущество, на автомобили, на собак и на рынки.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

Налог применяется ко всем секторам экономики, в том числе к физическим лицам и общественным организациям. Налог взимается со зданий и земли несельскохозяйственного назначения.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ / ТАМОЖЕННЫЕ ЗОНЫ