Полученные результаты расчета и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения МУП ЖКХ «Южное».

В ходе анализа системы налогообложения МУП ЖКХ «Южное» автор выделил следующие проблемы:

- малое уделение внимания разработке приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента налогового планирования;

- отсутствие законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы;

- применение общего режима налогообложения, предполагающего уплату всех налогов, как создающего высокий уровень налоговой нагрузки предприятия;

- отсутствие анализа налоговых платежей бухгалтерией предприятия и выявления причин увеличения налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения мероприятий по налоговому планированию;

- отсутствие как такового налогового планирование на предприятии, что объясняется отсутствием соответствующего образования у работников бухгалтерии;

- нежелание изменения сложившейся ситуации со стороны бухгалтерии предприятия, что объясняется необходимостью изменения сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

Выявленные проблемы требуют решений, направленных на совершенствование системы налогообложения муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства «Южное» и снижения его налоговой нагрузки. На основании проведенного в данной дипломной работе анализа автор предлагает следующие решения:

- разработка и совершенствование налогового законодательства в части льготного налогообложения предприятий жилищно-коммунальной сферы в рамках всей страны;

- повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

- проведение мероприятий по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;

- применение специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия. Надеемся, что предложение пути решения будут приняты предприятием во внимание и будут использованы в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогообложения предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2005. – 32 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1994. - № 32. – Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.

4. Абанин, М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М.А. Абанин // Хозяйство и право. – 2005. - № 10. – С. 76 – 86.

5. Абрамова, Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Э.В. Абрамова // Налоговое планирование. – 2006. - № 4. – С. 17 – 30.

6. Бабанин, В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях / В.А. Бабанин // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 1. – С. 20 – 33.

7. Бадьина, С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов / С.В. Бадьина // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск : ДВАГС, 2000. – С. 10 – 14.

8. Блохин, К.М. Технология формирования налогового бюджета организации / К.М. Блохин // Финансовый менеджмент. – 2006. - № 5. – С. 74 – 84.

9. Боброва, А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. – 2005. - № 11 – 12. – С. 160 – 175.

10. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов / А.В. Боброва // Финансы и кредит. – 2006. - № 8. – С. 43 – 50.

11. Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М. : Аналитика-Пресс, 2001. – 452 с.

12. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике / А.В. Брызгалин // Налоги. – 2004. – Первый выпуск. – С. 16 -22.

13. Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России / А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2004. – 220 с.

14. Гензель, П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев - М. : Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. – 156 с.

15. Гусов, В.С. Социальные проблемы налогообложения в России / В.С. Гусов // Налоги. – 2005. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.

16. Жданова, В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота / В.Ю. Жданова // Налоговая политика и практика. – 2006. - № 2. – С. 40 – 49.

17. Залесский, А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения / А.Б. Залесский // Экономические и математические методы. – 2005. - № 1. – С. 39 – 55.

18. Зарипов, В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное / В.М. Зарипов // Налоговый вестник. – 2004. - № 2. – 104 – 107.

19. Ильин, А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. – 2004. - № 12. – С. 14 – 19.

20. Кадушин, А.Н. насколько посильно налоговое бремя в России / А.Н. Кадушин, Н.М. Михайлова // Финансы. – 2005. - № 7. – С. 15 – 21

21. Карбушев, Г.И. совершенствование налоговой системы России / Г.И. Карбушев, В.М. Зимин // ЭКО. – 2006. - № 2. – С. 24 – 31.

22. Кикабидзе, Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя / Н.В. Кикабидзе // Финансовое право. – 2006. - № 12. – С. 30 – 35.

23. Кириенко, А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки / А.П. Кириенко // Регион. – 2003. - № 4. – С. 106 – 119.

24. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Е.C. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. – 1998. - № 5. – С. 32 – 37.

25. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А Кирова // Финансы. - 1998. - № 9. – С. 27 – 35.

26. Козлов, Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 1. - С. 28 - 34.

27. Косолапов, А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов / А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. – 2005. - № 9. – С. 15 -28.