Таблица 2.2 - Финансовые показатели деятельности предприятия, руб.

На основании данных, приведенных в таблице 2.2, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 2.1:

где ДС – добавленная стоимость;

АОС – амортизация основных средств;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ЕСН – единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ЧП – чистая прибыль.

Сделав расчеты по формуле (2.1) получаем:

ДС2005=454634+3306892+769534+847916-1820150=3558826 руб.;

ДС2006=436458+3611367+823159+1014206-927954=4957236 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле (2.2):

где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН – единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ДС – добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле (2.2):

ННдс2005 = (769534+847916)/3558826*100% = 45,44%;

ННдс2006 = (823159+1014206)/ 4957236*100% = 37,06%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за 2005 год выше нормы, а в 2006 году находиться на ее границе. При этом оптимальное значение показателя 35-40%. В 2006 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Альтернативный расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость созданную на предприятии можно произвести, используя мультипликативную методику расчета налоговой нагрузки на предприятие, разработанную Е.С. Вылковой, доцентом кафедры финансов Санкт-Петербургского университета Экономики и Финансов. Она предполагает аналогичный расчет добавленной стоимости, поэтому можно будет использовать данные, полученные из расчета по формуле (2.1).

Вылкова Е.С. предлагает использовать для расчета налоговой нагрузки следующую формулу (2.3):

где ННдс – налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

Нп – ставка налога на прибыль;

Нндс – ставка налога на добавленную стоимость;

Нндфл – ставка налога на доходы физических лиц;

Кфот – коэффициент, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости;

Несн – ставка единого социального налога;

Ни – ставка налога на имущество организаций;

Ко – коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто;

Каос – коэффициент, показывающий удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости;

n – средний срок полезного использования амортизируемого имущества;

m – средний срок фактического использования амортизируемого имущества;

Крп - коэффициент, показывающий удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости.

Приведем необходимые формулы для расчета коэффициентов Ко, Каос, Кфот и Крп.

Коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто рассчитывается по формуле (2.4):

где Ко – коэффициент, показывающий удельный вес добавленной стоимости в выручке-нетто;

ДС – добавленная стоимость;

Вн – выручка-нетто, т.е. выручка предприятия за минусом налога на добавленную стоимость.

Для расчета коэффициента, показывающего удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости, используется формула (2.5):

где Каос - коэффициент, показывающий удельный вес амортизационных отчислений в добавленной стоимости;

АОС – амортизация основных средств;

ДС – добавленная стоимость.

Коэффициент, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости рассчитывается по формуле (2.6):

где Кфот – коэффициент, показывающий удельный вес расходов на оплату труда в добавленной стоимости;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ДС – добавленная стоимость.

По формуле (2.7) осуществляется расчет коэффициента, показывающего удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости:

где Крп - коэффициент, показывающий удельный вес прочих расходов в добавленной стоимости;

РП – прочие расходы организации, определяемые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Данные необходимые для расчетов по формулам (2.3) – (2.7) приводятся в таблице 2.3.

Произведем расчеты коэффициентов Ко, Каос, Кфот и Крп по формулам (2.4) – (2.7):

Ко2005 = 3558826 / 7623000 = 0,4669;

Таблица 2.3 Показатели, используемые для мультипликативного расчета налоговой нагрузки по методике Е.С. Вылковой